徐亚

在当前煤炭下游市场日渐低迷、煤炭市场单价日趋下滑、各类材料、人工、电力等成本不断上涨的大环境下，煤炭企业面临又一次危机和挑战。传统的试图通过加强对企业生产成本的控制，从而达到提升企业经营管理水平的管理模式面临更加严竣的挑战，故管理者将更多的目光转向如何降低企业的税收负担，进行合理的税收筹划不失为一种增加效益的途径。

一、企业所得税纳税筹划

1.企业研发费用加计扣除优惠。新企业所得税法中这一优惠政策的条文笔者就不再熬述，但就目前笔者所在的皖北煤电集团而言，对这一政策重视程度、利用程度还远远不够，实际发生的研究开发费用归集比较狭隘，仅就与中国矿大、淮南矿院等学术院校签订合同的纯技术服务性费用入账，事实上，目前大部分煤炭企业为此科研项目的投入如材料、人工等费用远大于此。在具体操作中，企业财务部门应就此问题结合税法有关优惠政策，召开专题会议，设计出该项费用核算过程的改进、控制措施，确保合理规范、归集各项研发费用的原始单据，安排专人及时与政府相关部门协调、报批，据实入账核算，争取税收优惠。在此实施方案初步形成的基础上，再与技术部、通防部、经管部、人力资源部、动力部等部门人员积极协调沟通，合理规范研发费用中材料、职工薪酬、电力、设备折旧、修理费及其他费用的核算，据实入账；同时积极准备相关基础资料按照法律法规向有关政府部门报批，争取法律法规认可，在此基础上将上述发生费用全部纳入研发费用科目，争取加计扣除的企业所得税收优惠。……