林立春

【摘 要】一直以来会计计量都是会计概念框架的核心概念，而该选择何种计量属性又是会计计量的核心问题。传统的历史成本计量虽有其固有的可靠性优点，但其所提供会计信息却存在着重成本轻价值、重历史轻未来的缺陷，而公允价值正是可以弥补这些缺陷的计量属性。我国会计实务中正式引入公允价值后，一些弊端也随之显现。

本文从研究目的及意义入手，意图找出目前公允价值自身及其使用的局限性，分析对上市公司财务报表的影响，并探讨改进意见。

【关键词】公允价值；财务报告；会计信息

一、公允价值的定义

随着经济的繁荣，会计理论、会计实务不断向前推进。公允价值理论不断发展，各国会计界对于公允价值的定义也有所不同。

2006年9月15日，FASB在其新发表的SEC157中对公允价值进行了定义：“计量当日，有序的市场交易中，市场参与者出售资产所获得的价格或清偿债务所出的价格。”这是目前对于公允价值的定义的主流观点。

二、公允价值计量对财务报表影响

1.公允价值对财务报表真实性的影响。

公允价值旨在根据当前市场的交易价格真实反映经济交易或事项的真实状况，但公允价值的估计性特征又决定了其计量要依赖于财务报告编制者的客观、独立、公正的判断。实际操作中，不同编制者的对不同交易，不同企业的判断又是不相同的。管理者当局可能利用公允价值计量进行报表粉饰，盈余管理，这使得财务报告的真实性进一步降低。……