赵华　李甜　石炜

一、背景

在国内经济结构深度调整、互联网+金融创新发展的背景下，及时防范化解地区金融风险成为当前地方审计机关开展金融审计的“着力点”。在某城市商业银行审计中，发现银行在年末等“关键”考核节点，虚增存款等人为操纵存款规模的手段不断翻新，不仅“绑架”了贷款企业，增加了企业的融资成本，而且严重扰乱了当地的金融秩序，增加了地区金融风险。在银行业务日新月异，银行信息化突飞猛进发展的情况下，面对海量的银行业务数据，如何有效审查并甄别虚增存款等违反银监会管理规定的行为，是大数据时代金融审计面临的新挑战。

二、商业银行虚增存款的审计方法及路径

（一）以贷转存，虚增存款行为。

从银行信息管理部门，取得银行对公信贷业务数据库和核心业务数据库，将企业客户的贷款借据发放信息与开具定期存单信息进行关联分析，重点关注贷款发放3日内、开具相等金额定期存款的企业客户，锁定重点关注企业名单。进一步调阅疑点企业的贷款档案，与信贷审批等相关部门交谈，核查以贷转存等违规问题。

（二）存单质押，短贷增存行为。

分析对公信贷业务数据库和银行核心数据库，查找以本银行存单为质押物、且质押率达到或超过100%的贷款，重点关注贷款发放时间恰在月末几天，归还时间不超过5日、次月初即归还的贷款，通过数据分析，聚焦疑点企业及贷款。然后，进一步调阅疑点企业的贷款档案，了解贷款用途，核实贷款抵质押物，询问信贷发放部门，发现为完成贷款规模指标、突击放贷的问题。……