郝煜华

【摘 要】互联网的快速发展拓展了数据的种类和规模，数据也从原来简单的处理对象逐渐转变为一种基础性的信息资源，大数据时代的到来对企业审计发展产生了重要的影响。对企业的审计工作在监督以及促进社会经济的稳定发展方面具有重要的作用，但现阶段我国企业审计的发展和西方先进国家相比仍存在较大的差距，在很大程度上限制了审计效能的有效发挥。因此在大数据时代下，我国企业审计行业如何适应大数据时代的变革、更好地实现自身转型、充分实现监督评价功能，成为有关人员需要思考的问题。文章在阐述大数据时代内涵的基础上，分析大数据时代对企业审计的影响，并为如何在大数据时代下推动审计行业的发展提供相关建议。

【关键词】大数据时代；企业审计；影响；策略

企业审计的发展对企业治理具有重要意义，它在加强企业内部控制、提升企业经济发展效益以及实现企业的科学管理等方面发挥着重要的作用。在企业审计发展的过程中可以看出，要想充分发挥企业审计的功能，就必须让企业审计的发展紧跟时代的潮流，审时度势，在不断变化的内、外部环境中积极迎接挑战，获得更好的发展。随着信息技术的发展，大数据时代是当今时代发展的潮流，并逐渐上升为国家发展的战略性资源。大数据时代的到来带来了与之相关的大数据思维、数据量、数据类型以及各种数据处理技术，在不同程度上推动了各个行业的发展。审计行业作为社会发展的“免疫系统”，自身也在发生深刻的变革。就此，文章对大数据时代下的企业审计进行分析，为如何在大数据时代下推动企业审计的发展进行分析，旨在充分实现审计和大数据的融合。

一、大数据时代概述

（一）大数据的内涵

大数据的概念产生于2011年，是在互联网、物联网、云计算以及云平台之后的又一次信息革命，最早出现在麦肯锡公司发布的报告中。关于大数据的定义，目前没有统一的表述，百度百科上将大数据定义为：由大量数据集组成的，数据量超出人们在可接受时间下的收集、处理以及使用能力。互联网数据中心则认为大数据是人们为了更经济、更富有效率地从不同类型数据中获得价值而专门设计的新一种技术。

（二）大数据的特征

大数据的特征主要体现在以下几个方面：第一，信息数量大。大数据所涉及的数据信息海量，人们在对其分析和处理时存在较大的难度。第二，数据结构复杂。大数据不仅具有一些结构性的数据，比如数字，而且还具有一些非结构性的数据，比如图片、声音和视频等；其中非结构性的数据一般和企业业务有着关联关系。因此，当结构性数据和非结构性数据同时存在时，很难对其进行区别处理。第三，时效性。和传统意义上相对滞后的会计信息相比，大数据时代下的数据一般具有时效性，即数据的产生和处理过程是实时性的，为企业的经营决策提供了有效、科学的信息。第四，商业价值高、密度低。大量的数据信息中一般有效的信息有限。

二、大数据时代对企业审计的影响

（一）对企业审计方法的影响

审计方法是指审计人员通过审计权利的行使、对审计职能的发挥来完成审计任务、达到审计目标的统称。审计方法被应用在整个审计工作过程中，而不是被应用在某个审计阶段。当大量的数据信息到来时，会对审计方法及审计方式带来不同程度的冲击。在大数据时代下，传统的审计方法已无法满足审计的需要。传统审计方法下，有限的数据对于审计问题的判断、审计结果的决策以及对审计的整体改革等都存在局限。不仅如此，传统的审计方法亦无法对所有行业进行全面的覆盖，如一些小型金融企业以及互联网企业。同时，常规的审计工作是采用抽样的方式进行，但在大数据时代下，这种小投入式的抽样方式不利于审计结论准确性的实现，会造成严重的审计风险。

（二）对企业审计方式的影响

首先，传统的审计方式一般是事后审计，审计对象多为企业的相关会计报表、账簿和凭证，结合传统的审计方法，在大数据时代下已很难在真正意义上实现审计机构对企业约束监督的作用。

其次，传统的审计以财务审计为主，对企业的经营管理审计、内控审计等没有进行重视，审计的评价角度有限。在大数据时代发展下，企业的发展快速，审计的重要作用凸显，传统阶段性的审计方式意义不大。

再次，在大数据时代下连续性审计逐渐取代了阶段性审计。连续性的审计减少了审计滞后的问题，在很大程度上降低了企业的审计风险，对企业发展提供了密集的审计信息，为企业的经营决策提供了有效的支持。

最后，审计的作业模式也发生了变化。大数据时代下企业的信息量不断扩大，数据挖掘和数据分析技术得到了广泛推广，对原有的审计作业模式进行了改变，表现为：第一，审计立项的依据由原有的风险评估和专家经验引导向信息触发转变。信息触发立项是指通过持续性审计中发现的重要信息来作为触发点，辅助立项。第二，审计思维模式由局部向整体的转变，降低了审计风险。第三，工作方式由现场到远程、非现场审计的转变。

（三）对审计技术的影响

第一，对审计数据的分析需要云计算平台的支持。大数据的重要特点是信息量大。为了承接大量数据信息，审计机构需要加强对云计算技术的运用，加快云计算平台的构建，通过对多种数据的收集满足大数据时代下审计发展的需要。另外，云计算下产生的云存储技术，能够为审计提供在线存储的支持，为企业审计工作提供了便利的支持。

第二，加强了对NoSQL技术的应用。传统审计数据存储应用的语言是SQL，需要对每个存储变量的信息进行编辑，在大数据时代下这种存储编辑技术不再适应，并在此基础上衍生出来NoSQL技术。

（四）对审计管理的影响

第一，实现了企业审计组织的变革。大数据时代下非现场的审计模式成为主要审计方式，企业审计的组织结构实现了网络化的发展，技术人员的高度集中为企业审计提供了专业的支持。

第二，企业审计的管理实现了智能化和信息化。首先，企业审计业务计划管理的信息化水平提高。审计机构可建立有关持续审计问题的问题库，在数据的分析和评估下对企业审计的进度进行合理的安排。其次，企业审计质量的控制能力得到了提高，表现为：审计数据管理系统对审计立项等工作质量的支持。最后，促进了企业审计资源库的建设。企业审计库包含了审计规章制度、审计数据以及审计报告等信息资源，能够对不同类型的数据信息进行挖掘。

三、大数据时代下企业审计进一步发展策略

（一）形成大数据环境下企业审计发展战略

大数据时代下，企业审计的思维、方式方法以及模式等发生了变化。为了实现企业审计在大数据环境下的发展，国家审计机构需要带头，在结合信息技术、相关部门的同时，重新制定并形成我国企业审计的发展战略，制定在大数据时代下适合企业审计发展的相关战略。

（二）完善企业信息化审计立法程序的建设

现阶段，我国关于企业信息审计方面的法律法规较少，为了实现企业审计在大数据环境下的稳定发展，相关部门需要加强有关审计工作的信息化立法建设、增加审计行业对大数据应用的有关条例，从而实现在大数据环境下审计工作的有法可依，促进审计工作的科学化发展。另外，基于大数据时代会涉及到大量的敏感信息，很容易产生数据安全问题，因此需要在大数据的存储、应用以及管理等方面设置一系列相关的法律，形成完善的审计法律体系。

（三）加强审计数据库分析平台的建立

第一，审计机构要根据自身的发展需要，在大数据环境下实现对NoSQL技术的充分利用，并在流处理技术、云计算技术等支持下加强自身审计数据库的完善，在审计数据库中不断丰富和完善审计对象信息、审计相关行业信息、审计相关制度等。审计机构要在充分利用云计算存储的同时，加强远程存数和移动审计的综合运用，从而提升企业审计的工作效率。

第二，大数据时代下的数据分析和挖掘能力对企业审计的效果具有重要的影响，因此需要在有关审计团队的操作下加强对大数据审计平台的建设，从而实现审计机构对数据挖掘的充分利用，提升企业审计中数据挖掘的能力，实现对各种数据信息的深度分析。

（四）完善现行的审计管理模式

现阶段，我国很多审计机构自身的信息化程度同大数据环境下对审计的要求相比尚存在一定的差距，企业审计的方式大多仍是以现场审计为主，远程审计和持续审计的发展不够完善。这些都要求审计机构根据自己的实际发展需要，对审计的组织结构和审计方式进行调整，寻找新的审计方式，实现对信息化审计管理模式的创新，加强对审计工作的事前预防，充分实现审计工作在企业发展中的免疫系统功能。

总结

综上所述，大数据时代的到来，为企业审计工作带来了新的机遇和挑战。在这种情形下，如何将大数据和企业审计的工作进行有效结合，从而为企业的经营发展、企业决策等提供信息参考，是我国审计机构需要思考的问题。文章从大数据环境下重新制定企业审计的发展战略、完善企业信息化审计立法程序的建设、加强审计数据库分析平台的建立和完善审计管理模式的四个方面，多管齐下分析探讨企业审计在大数据时代下的发展对策。由于现阶段我国企业审计中，审计机构对大数据的研究和应用刚开始起步，在很多方面仍显得不成熟，因此需要审计机构在实践中不断摸索经验，从而为二者的结合提供基础。与此同时，企业在发展的同时，也要逐步将大数据发展成为企业的资产形式之一，将其纳入到企业的内部资产管理中，从而不断推动企业审计工作的创新性发展，充分发挥出企业审计工作的实际功用。

········参考文献·····················

[1]卫俊儒，王元亮.大数据时代下的企业管理模式的创新探析[J].信息系统工程，2014，（11）：56.

[2]赵平.企业内部审计如何拥抱大数据时代的到来[J].中国远洋航务，2015，（1）：66-67.

（作者单位：江西省审计厅）