刘倩

摘要：随着我国经济的快速发展和市场竞争的日趋激烈，上市公司已成为促进经济发展最活跃的因素，然而中国的证券市场上，上市公司财务舞弊层出不穷并且不断刷新着记录，证券市场的信誉和广大投资者的利益都受到了严重损害。以新疆中基实业股份有限公司为例，从舞弊动因、舞弊手段及识别等角度，对新中基的财务舞弊进行分析，最后从政府、公司和中介机构三方面提出几点关于防范上市公司财务舞弊的对策。

关键词：财务舞弊；舞弊动因；舞弊手段及识别；防范对策

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.13.050

1 上市公司财务舞弊动因

一般而言，财务信息的质量与财务信息的生成过程有着极为密切的联系。公司进行财务舞弊的原因包括内因和外因两方面。

1.1 财务信息生产者与财务信息之间的利益关系是会计舞弊的内在动因

这里的财务信息生产者包括财务人员，公司管理者及其他可以对会计信息施加影响的人员，利益关系既包括企业利益，也包括公司管理者、财务人员、其他相关人员的个人利益。

从公司利益角度看，如果公司想要从资本市场上募集到资金，必须具备一定的盈利条件，倘若公司并不具备相应条件，那么为了达到目的便会美化报表，发布虚假的财务报告。同样，如果公司想要通过银行贷款或者发行债券来融资，粉饰财务报表往往是最有力的手段。从个人利益角度看，企业管理者为了达到相应的业绩，可能通过自己的能力影响财务人员弄虚作假，而财务人员基于个人利益考虑，往往听从管理者的意思，编制虚假的财务报告。……