方艳青

摘要：高校是我国开展科学研究的一支重要力量，近些年来高校承担的科研项目不断增加，科研经费支出不断增长，在科研经费的财务管理过程中，绝大多数高校能够加强管理，合理使用，但也存在高校科研经费管理不规范、重立项轻预算、忽视科研人员体力与智力劳动付出、科研经费支出不合理、结题不结账等突出矛盾和问题，所以，加强科研经费的财务管理是一个十分迫切的问题。

关键词：科研经费；财务管理；高校

中图分类号：G647 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2016）23-0019-02

一、高校是我国开展科学研究的一支重要力量

1.我国科研经费投入明显加大。2016年3月9日，国家统计局发布十八大以来我国科技创新状况：据初步统计，2015年全国研发经费投入总量为1.4万亿元，比2012年增长38.1%，年均增长11.4%；按汇率折算，我国研发经费继2010年超过德国之后，2013年又超过日本，目前我国已成为仅次于美国的世界第二大研发经费投入国家。2015年我国研发经费投入强度（研发经费与GDP之比）为2.10%，比2012年提高0.17个百分点，已达到中等发达国家水平，居发展中国家前列。

根据国家已经公布的最近几年的科技经费投入来看，全国投入的研究与试验发展（R&D）经费持续增加，研究与试验发展（R&D）经费投入强度（与国内生产总值之比）不断提高，具体2012—2014年科研经费投入情况见表1。

2.高校科研经费支出在全国科研支出中占有重要地位。在我国研究与试验发展（R&D）经费支出中，各类企业经费支出占的比重最高，其次是政府所属研究机构，第三就是高等学校。到2014年，全国R&D经费分活动主体看，各类企业经费支出为10060.6亿元，政府属研究机构经费支出1926.2亿元，高等学校经费支出898.1亿元，分别比上年增长10.9%、8.1%和4.8%。占全国科研经费的比重分别为77.3%、14.8%和6.9%。

二、高校科研经费财务管理的主要矛盾

高等学校在科研经费管理方面存在的主要矛盾和问题突出表现为以下几个方面。

1.高校科研经费管理不规范。目前，我国大多数高校的管理体制大都是条块分割，不同业务归口不同的管理部门，在科研项目的管理上表现为：经费管理由财务处管理，项目管理由科研处管理，二者共同负责管理和监督科研经费的使用情况，由此，就会出现“管项目的不管钱”、“管钱的不管项目”等现象。在实际的工作中，各部门都是只管自己职责范围内的事务，有时缺少必要的沟通，管理上不能协调统一。同时，课题负责人又是科研经费的审批人，而科研项目管理部门学校的科研处和课题负责人一般对国家财务制度和学校的财务规定了解不够。这些都可能使得科研经费的财务管理和科研部门的项目管理出现不统一的现象。

2.重立项轻预算。科研项目的水平和获得的科研经费数量是考查一所高校的实力或某一学科的地位和水平至关重要的指标，也是高校老师职称的晋升、岗位等级的评定与考核的重要依据。在这种体制下，高校重视的是获得多少立项，获得多少经费支持，往往忽视科研经费使用管理和绩效评价。在项目和经费分口管理的模式下，科研部门负责项目的申请和立项，一是重视项目的级别，是国家级、省级还是横向项目；二是重视各级别项目的数量，还有到帐经费的多少；财务管理部门负责项目经费的管理，主要负责项目经费的日常报账，并对其进行核算，并不十分了解国家和学校对每一类和每个科研项目的具体要求，对科研资金的筹集与取得等过程缺乏了解，财务管理的监督也就没有发挥其作用。另外，高校科研人员课题经费预算的编制不规范，预算金额存在很大的盲目性，不能完全真实地反映课题经费每一支出项目的实际情况，造成有的项目经费预算过大，而有的项目预算不足。

3.忽视科研人员体力与智力劳动付出。众所周知，人是科研工作中最重要的因素。诚然在以往的科研经费管理和使用过程中有些存在较大的福利化因素是不正确的，有的学校科研管理部门要求财务人员只要科研经费报销的相关票据合法就可以，不需要对科研经费使用的正确性和合理性进行监督，甚至是在一定程度上出现科研经费的浪费和腐败问题。但是，在我国加强科研管理和重视科研领域反腐的新形势下，完全忽视科研人员体力与智力劳动付出也是不可取的。在实际科研经费管理过程中，一些学校由于怕担责任，在政策的制定上，不能够正视这一问题，突出表现在有工资性收入的科研人员的智力价值没有得到充分的认可，在高校科研人员为了更快、更好地完成科研项目，经常主动放弃很多休息时间，加班加点是家常便饭，他们的这些体力和智力投入在现行科研经费管理模式下很难得到补偿，有时还会出现承担项目越多，经济上越吃亏的现象，这对于调动科研人员的积极性非常不利。

4.科研经费支出不合理。在项目立项合同中，一般都有一项重要的内容，就是经费预算，明确规定科研经费支出的项目和金额，但在实际操作中，科研经费的核算管理一直是高校比较难解决的问题，课题负责人一般认为科研经费既然由自己负责，而且一般不要求学校或学院领导签字，完全由自己支配，在科研经费使用时会忽视相关管理规定，而学校的科研管理部门一般关心研究成果也不会关注经费的使用情况。一些与科研项目无关的支出也从科研经费中支出，使得科研经费许多没有用于科学研究。

5.结题不结账。按照《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》及高等学校财务制度的规定，已完成并通过验收的科研项目，对课题的结余经费应进行结算审核，但是，科研项目已结题不结账的问题在全国高校中是一个比较普遍的问题。很多科研项目在结题之后，在其财务账上一直保留着余额没有结清。这种“结题不结账”，造成了大量科研经费闲置沉淀，也给财务核算和项目管理带来了一定难度。

三、提高高校科研经费财务管理的对策

1.加强项目管理与经费管理部门之间的协调与相互学习。在现有的分口管理的体制下，一方面需要高校能够统一领导科研管理部门和科研经费管理部门，形成科研管理与财务管理的联席会议制度，相互参加对方有关政策的制定，经常及时沟通相关信息；另一方面，要相互了解与学习对应的政策与业务，经费管理人员要学习科研工作的相关业务与政策，科研管理人员也要熟悉和学习科研经费财务管理的相关政策。这样才能够从项目立项到科研经费使用，不管是科研管理部门还是财务人员都能够进行指导，二者都能够密切配合，使科研经费使用发挥更大的效能。

2.加强科研经费的预算管理。科研经费的预算管理是科研经费管理的重要环节，在加强项目管理与经费管理部门相互协调与学习的基础上，应当把科研经费预算管理贯穿于整个科研管理的全过程。这里面包括以下两个方面：第一，从整个学校财务管理的角度，要把科研经费纳入到全校的预算，提高科研经费管理的高度。第二，要对科研项目实行全面的预算管理，即：在项目立项阶段，要对项目负责人进行指导，根据项目实施的需要核实项目支出的合理性，保证预算的合理；在项目获批经费到帐以后的实施阶段，预算也并不能束之高阁，应根据项目立项时的预算情况，保证按预算项目和金额进行核算，如需对预算进行调整，必须按照有关规定进行报批；在项目结题验收阶段，要对科研项目的预算执行情况进行检查，保证科研经费使用科学合理，没有浪费与挤占挪用。

3.要充分尊重科研人员的劳动与付出。首先，应加强认识，充分尊重科研人员在科研项目实施中的主体地位，他们的人力劳动付出应给予一定的认可；其次，国家和学校应根据科研人员在科研项目中的体力与脑力付出的实际情况，完善科研经费财务管理办法和制度，要对科研项目的预算管理允许一定比例的人员经费，既包括科研人员的人员经费，也包括研究生助研的津贴等，充分调动科研人员进行科学研究的积极性。

4.要加强科研经费支出的管理。首先，从国家有关科研的法律法规上要进一步完善，要体现在科研项目的立项、科研经费的使用和管理上，对科研经费申请和使用中的种种不合理的情况进行有效约束，防范科技腐败事件的发生，提高科研经费的利用效率；其次，明确科研和财务及课题负责人的责任，学校要进一步明确各方责任人在科研经费管理和使用中的权限，建立健全科研经费管理责任制，规范各方行为；第三，要完善科研经费的预算管理，国家和学校明确禁止的和与项目无关的支出不得在科研经费中列支；第四，进一步明确科研经费的财务报销项目和科研报销的开支标准，要明确学校或学院在经费审批的权限，减少科研经费支出的随意性。

5.加强科研项目结余经费管理。针对科研项目结题不结账的情况在高校普遍存在的现状，第一，要依照国家和上级拨款单位的有关规定，学校应严格执行；第二，国家和科研经费拨款单位如果没有相关规定，各高校应根据学校的实际情况，制定学校的管理办法，要明确项目结账时间和结余经费的用途，要严肃科研项目的结题结账手续，对无正当理由逾期不办结账手续的科研项目，学校要有相应的处理措施。