李家强

摘 要：文章以建筑施工企业为例，分析了营改增对建筑施工企业供应商选择和物资采购、税务管理和会计核算，以及财务报表等的影响，以更好应对营改增对建筑施工企业财务和税务状况的影响。

关键词：“营改增” 建筑施工企业 影响与对策

中图分类号：F810

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）05-116-02

从2016年5月1日起，营改增试点范围将扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。本文以建筑施工企业为例，分析了营改增对建筑施工企业供应商选择和物资采购、税务管理和会计核算，以及财务报表等的影响，以更好地应对营改增对建筑施工企业财务和税务状况的影响。

一、营改增对建筑施工企业供应商选择和物资采购的影响

由于营改增之前，建筑业的营业税率为3%，营改增之后建筑业按照11%的税率计征销项税，要使企业的整体税负低于营改增之前的税率，是否有足够的进项税抵扣是关键。

假如某工程含税合同价位M，则销项税额为M/（1+11%）×11%=0.0991M，营改增之前应交的营业税为M×3%，要使营改增前后税负相等，则进项税额应为0.0991M-0.03M=0.0691M，则购入可抵扣进项税的材料的含税价为0.0691M/0.17×1.17=0.4756M。也就是可抵扣进项税额的购进材料占合同总价的比例高于47.56%时，应缴纳的增值税会低于营改增前的营业税。

企业在选择供应商时，会倾向于能提供增值税专用发票的一般增值税纳税人。由于建筑施工行业会有较大比重的人工成本，而人工成本又无进项税可抵扣，企业可考虑部分劳务让第三方劳务公司提供，并取得劳务公司的增值税专用发票。……