钟修明

摘要：从控制环境、会计系统以及控制程序等方面对事业单位内部控制管理问题进行探讨，以此来进一步规范事业单位的管理，并从几个方面入手进而加强和完善内部控制。

关键词：事业单位；内部控制制度；财务

一、背景

对于企业经济的管理，我们总是想要尽可能地做到实用且高效，而内部控制的方法便能很好地满足这些要求。事业单位若能有效地实施内部会计控制，在能提高公共服务的效率和效果的同时，又能够使单位的内部运作更有条理性，促进资源合理使用，规范员工行为活动，从而做到事业单位财务的有效管理[1]。加强内部控制管理，其实是为了加强和规范事业单位内部会计控制，进而提高事业单位经营管理水平和风险防范能力。

二、事业单位内部控制管理存在问题的分析

（一）控制环境的问题分析

所谓控制环境，指的是在事业单位内部控制管理中各种影响因素的总称，也是建立管理制度的前提条件。由此可见，控制环境的好坏会直接影响到内部控制的贯彻和执行[2]。尽管控制环境如此重要，就目前情况来说，它还存在着这样或是那样的问题。在不少单位的管理理念不强，使得这种方法不易被人所接受以致不能突出其管理效力，以此导致的恶性循环使得控制环境存在的问题往往会被忽略。在这之中尤为突出的便是在控制的目标的探讨上还是过于“循规蹈矩”，缺乏创新的同时又使得各部门过于独立而无法提高效率。由此可见，内控环境的重要内容之一便是要使内控制度成为一种准则，任何人都必须无条件得遵循，不得凌驾与此制度之上。另外，管理层的综合能力及素质也会影响内部控制的成效。在其中，最重要的是要求管理层能本着以人为本的管理理念，着眼于全体职员，避免小团体势力形成的同时又要使员工团结一致合力做好当前工作，为内部管理做贡献。

（二）会计系统的问题分析

会计系统在事业单位内部控制管理中起着重要作用，但是由于部分内部财务人员的能力不足，不能与时俱进地学习新的知识来弥补自己的不足，或是由于财务人员缺乏工作的责任心而导致所完成工作成果出错率过高，造成大量不必要的损失，使得当前的具体财务信息不能有效地得以表达，阻碍管理层作了解财务现状并作出处理对策。

（三）控制程序的问题分析

考虑到控制程序的重要性，在这方面出现问题与否就显得十分关键，这将直接影响的内部管理的效应。尽管如此，控制程序还是存在以下问题：

1.对采购的认识不足，采购过程过于冗杂且质量不够，擅自采购又没有相关机构进行监管，缺乏严肃性；

2.监管制度不够完善，监管不到位或是相关规定与制度不够明确，造成监管的成效不高，另外，监管人员的能力不足问题也屡见不鲜；

3.开展各项活动时过于草率，未按照相关规定或是在制定计划时为明确相关细节而出现漏洞；

4.管理流程体系不完善，审核不到位造成资产去向不明了，最后形成资产流失。

三、事业单位内部控制存在问题的完善措施

（一）加强内部控制环境的建设

事业单位内部控制环境既然存在这么多已知问题，那么就必须要考虑合理且有效地对策进行应对，其方法如下：1.由于《行政事业单位内部控制规范（试行）》还处于发展阶段，可能会被职员忽略，因此，事业单位管理层必须统一职员的思想认识，使其明确制度建设本身的重大意义；2.一方面，建立合适的机构加强组织内部的控制，更有效控制内部经济管理活动。另一方面，可通过健全规章制度来规范人和事，从而使得各个工作环节都在有效地监控当中。但值得一提的是，制度的制定不能一成不变，需要根据发展的过程以及国家的相关规定进行灵活的变通，逐步健全制度使其更具科学性和可行性；3.审计工作的转型必不可少，应尽量做到从单一性向全面性的转换，并建立必要的监管制度，严格对审计的各个过程进行监管，发现隐患或不足之处，建立讨论小组探讨解决方案。

（二）完善会计系统的管理制度

通过《会计法》的相关规定，制定措施改进管理制度并规范员工行为，建立合适的奖罚体系，促进内部财务人员主动提高自身素质，积极进取。提高对内部事业岗位的监管，实行责任承包制度，做到出现问题能够有责可问，避免出现死无对证的情况。具体的实施措施，可以通过引用或是借鉴相关工作做得优秀的其他单位的管理经验，并根据本单位具体的情况加以改进优化。

（三）进一步完善内部控制程序

事业单位内部控制系统的好与劣，单位内部各监管工作的有效与否，关键要看单位的内部控制程序是否得当，由此可见，进一步完善内部控制程序是至关重要的，其具体做法有以下几点：

1.授权能对财务状况起到较好的作用监督，加强采购与支付行为的监管，加强合同管理，修改其中不合法、不合规之处。对采购事项的各方面细节尽量做得明确明了，通过建立监管小组的方式有效对采购流程进行监控指导，其目的是为了有效减少“暗箱操作”此类情况的发生；

2.应加强对实物资产的管理，通过进一步明确任务分工以及资产使用人的权利与义务，规范内部职员的行为并使其树立起良好的工作态度，确保各环节的高效与真实性，实现内部管理的科学化和规范化；

3.对此类问题的处理应严格依照规章制度，要做到有责可追，违者必究，以进一步提高管理水平。

参考文献：

[1]张宁，王秀果.谈事业单位内部控制的组织实施[J].经济师，2013（05）：105.

[2]彭程旬，祝子丽.高校与企业内部控制规范比较研究[J].湖南财政经济学院学报，2013（04）：48.

（作者单位：荣县殡仪馆）