王富政

摘要：电网企业内部审计重要的组成部分就是工程项目审计，它是帮助企业实现规范管理和风险控制的有效手段。工程项目审计涉及工程建设的全过程，要保障工程的顺利建设必须要做好审计监督工作。近十年时间，国家电网不断家路奥信息化建设补发，电网系统中关键业务流程都实现了信息化，电网企业工程造价审计工作处于信息化的环境中，也逐渐向信息系统在线审计的方向发展，当前电网企业已经初步形成了全过程审计的新模式，本文主要分析了信息化环境下电网工程造价审计的主要思路和具体路径，希望可以为电网企业提高内部审计水平提供一点参考与借鉴。

关键词：信息化环境；电网工程造价审计；研究

一、信息化背景下电网工程造价审计分析

目前，随着国家电力事业信息化建设的不断发展，国家电网公司已经相继建立起几十个信息系统项目，这些项目基本覆盖了生产、财务、营销、工程、物资、人力资源管理等各大主要领域，整体上来看，数字化、系统化、流程化管理模式，已经在公司核心业务中得到充分应用。其中，ERP系统；电网前期管理系统、项目规划库、项目储备库、项目计划库；财务管控系统；电子商务平台；基建管控系统、工程结算管理平台；生产管理系统；固定资产全寿命周期系统；经济法律系统等，都是与电网工程管理相关的信息化系统[1]。

电网工程项目在建设过程中，无论设计、施工、竣工验收，还是材料采购、施工费用等，都会在信息系统中留下相关的数据资料，根据这些数据资料，就可以对工程造价进行审计。为了提高工程造价审计的水平，审计人员需要立足工程业务实际，深入把握工程业务规律和信息系统、电子数据的特征，然后再逐一列出审计线索的特征。列举出特征之后，再用计算机语言进行描述，并从海量数据中，搜索出符合特征要求的相关数据，在此基础上，进一步利用特征枚举、特征捕捉和特征分析，来寻找到审计线索并结合线下审计进行取证。

二、信息化环境下电网工程造价审计策略

（一）ERP系统一般都会挂接可研估算、初设概算等相关文档，通过这些文档查询与计算，以及企业OA系统中相关可研批复文件、初设批复文件等的查询与计算，就可以判断工程概算金额是否超过可研估算金额；ERP系统项目模块、财务模块记录了在建电网工程的投入与支出情况，通过这些信息数据查询，并结合工程决算报告模块查询结果，就可以核实工程最终决算金额与项目概算是否保持一致。

（二）核实工程结算的真实性、合规性。（1）对工程建设与施工的数量进行核实，核实的过程主要包括查询信息系统数据、实地核查工程现场、对比分析施工图与竣工图等内容。（2）利用电子商务信息平台，对中标单位的投标文件进行查询，并将查询结果与招标文件核对，以此来审查工程数量与工程量清单是否存在差异；对投标人编制的工程量清单报价文件，进行全面分析，判断其与招标文件是否一致；此外，还要比较综合单价信息与工程结算书，核实综合单价是否有随意调整的现象存在。（3）人工费、材料费、机械费单价对于工程结算，具有很大的影响，要分析这些单价是否调整过，以及调整的依据是否合理；其他措施费、各种项目费等，计算结果是否是依据合同所得，相关调整是否经过发、承包方确认等。（4）利用基建管控系统，可以对设计变更、现场签证等情况进行查询，核实其中有无分项工程量清单漏项，以及因为非承包人因素导致的各类工程变更，同时，还可以核实各类工程变更、现场签证的手续是否齐全、合规，相关变更价款的报告是否经过监理和工程管理人员确认等。（5）由于各种非承包人因素，而导致的实际完成工程量的增减，是否符合合同约定的幅度，综合单价是否存在变化；超过合同约定幅度的工程量，综合单价及措施费的调整依据是否合规。（6）通过查询当地建材价格，并将其与合同约定的投标价进行对比分析，判断其波动幅度是否符合合同约定；如果超过合同约定幅度，调整是否依据合同进行调整的，在对价差进行调整的时候，是否只计取规费和税金。（7）在工程结算结果中，如果存在因甲方原因而产生的窝工费、赶工费等，应对这些费用的真实性、合理性进行核实。

（三）对于工程分包业务的情况，可以利用基建管控系统进行查询，将查询结果与招标文件、合同进行比较，核实其中有无存在违规和违约问题；利用 OA 系统。来查询相关的施工企业合格分包商花名册，以确认承揽分包业务的企业资质情况[2]；详细研判分包合同，清晰地辨别专业分包与劳务分包的界限，看其中有无存在核心业务违规分包或违法转包的问题。

（四）对财务管控系统进行查询，查询工程预付款、工程进度款的付款情况，是否与合同约定一致，是否符合工程财务制度规定的上限要求；结算支付金额是否符合结算工程。

（五）电网工程竣工后，是否还存在尾工工程尚未完成。如果有，需要通过查询工程设计文件、工程决算报告，来判断尾工工程是否属于批准概算；尾工工程金额数量多少，是否符合概算金额5%以内的标准要求；确认尾工工程竣工时间，看其是否符合竣工决算报告完成后6个月内建设完毕的要求，如果不符合，项目有无必要取消。

三、结语

工程审计信息化是企业内部审计未来发展趋势，随着电网企业信息化水平的不断提升，电网企业工程造价审计，也要不断发展完善，以建设出具备国内先进水平的信息化审计软件或审计对接系统（模块），从而促进我国电网企业审计工作的发展。

参考文献：

[1]于兴成.电网运行企业大修、技改项目工程造价管理与控制[J].科技创新与应用，2013（01）：137.

[2]李小玲.电网企业内部审计跟踪技改大修工程建设审计的探讨[J].经营管理者，2013（16）：171-172.

（作者单位：国网河南省电力公司濮阳供电公司）