高 飞

（呼伦贝尔学院，内蒙古 呼伦贝尔 021008）

浅析我国高校财务内部控制存在的问题及对策

高 飞

（呼伦贝尔学院，内蒙古 呼伦贝尔 021008）

本文通过对目前我国高校财务内部控制的重要性进行分析，详细阐述了目前我国高校财务内部控制取得的成效，分析了目前内部控制环境不优、风险评估不完善、监督不力等问题，并在此基础上提出了具体途径，以期将我国有限的高校资源进行合理配置，使我国高校资金使用效益最大化。

高校财务；内部控制；财务内部控制

一、高校财务内部控制的重要性

随着我国高校办学自主权的不断扩大，给高校财务管理工作带来了挑战，尤其是对财务的内部控制工作带来了新要求。为此，为了促进高校的发展，加强高效财务内部控制具有其重要性和必要性。首先，其是对国家相关法律法规的贯彻和执行，同时，它又能促进此方面法律法规和方针政策的制定。其次，对高校的会计工作具有规范的作用，更有利于各项信息的真实和完整，进而提高财务管理的质量。最后，对高校资产管理的各个环节能起到控制和监督的作用，能防范财务风险，应对突发事件，减少高校各类资产的流失。可见科学合理的高校内部财务控制能够合理配备资源，进而调高资金的使用，并为高校的教学科研和行政管理工作奠定物质基础。

二、我国高校财务内部控制的现状

1、我国高校财务内部控制取得的成效

（1）法律法规更加健全。在二十世纪八十年代，内部控制相关研究在我国几乎是空白，改革开放后，随着经济的发展，各种各样的新问题不断涌现，内部控制的研究应运而生，从照搬国外的内控制理论，到针对我国实际出台了一系列内部控制法规制度，内部控制有了很大的发展，高校财务内部控制的法律法规的建设也得到了推进，如图所示。

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由图可见，我国高校财务内部控制的法律建设越来越具体详细，同时《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规也为高校财务内部控制进一步完善财务内部控制提供法律支撑。

（2）流程更加规范。近年来，为了规范高校财务管理，以防不当行为出现，很多高校制定了业务流程图来规范财务工作。如，预算管理、奖助学金、教材结算、基建等很多工作的流程图，财务报销流程图如下：

（3）信息化程度更高。高校财务内部控制的重点越来越强调对原始数据的审查、会计信息的输出控制以及对财务管理系统的程序控制等信息的处理。在很多方面有助于利用信息化对财务报表审核并管理，尤其是大数据和计算机的出现在财务管理方面，可以说为高校财务内部控制提供了技术保障。

综上所述，我国的高校内部财务控制取得了显著的成效，健全的法律法规、信息化程度的提高以及财务流程的规范，都有利于防范了资金的流失，合理的分配有利于配置资源，有利于全过程的监督，这些也是高校财务内部控制的关键。尽管目前取得了一定的成绩，但是内部控制的问题由于种种原因仍然存在。

2、我国高效财务内部控制存在的问题

（1）内部控制环境不优。首先，对高校财务内部控制的认识不足，有的领导认为内部控制是对其权力的削弱；有的高校教职工认为内部控制就是内部会计控制，甚至在报账的时候还觉得过程繁琐，“办事费劲”；甚至有的财务人员也觉得财务内部控制增加了工作量，因此，财务内部控制并没有对各个院系和人员在高校管理中形成相互制约的动态机制，由于这种认识的偏差，会造成资金的浪费和财务管理的漏洞，因此高校财务控制应该引入控制主体的管理人员和广大教职员工的共同关注和参与。其次，组织机构的设置存在不合理，目前我国高校组织结构基本上是直线职能制和矩阵制相结合的结构体系。这种结构过于强调统一指挥，却忽视了横向信息的沟通和交流，导致工作效率不高，硬性管理程度高，同时矩阵制又存在着多头领导的现象致使责任不清，这样的两种方式势必使得高校的财务管理效率低下。最后，我国的高校领导体制的弊端，我国高校实行的是党委领导下的校长负责制。而内部审计部门与财务部门属于高校组织的平级机构，对经济业务活动审计的独立性和权威性被削弱。内部控制环境的完善仍然任重而道远。

（2）内部控制的风险评估不完善。作为财务内部控制要素之一的风险评估，对于整个高校财务状况的作用异常重要。这里我们主要分析内部风险评估的不完善。首先，制度不健全带来的风险，尽管目前国家关于财务管理的法律法规不断的在完善，但是高校财务内部自身的管理制度的不完善，执行起来困难的同时还没有效果，无法准备的编制报告；财务控制机制等的不完善，造成岗位职责的不清，监督困难；学校的规章制度的不完善，无法保障资金的安全，这都是产生风险的根源，同时，由于一些会计人员没有奖惩制度，工作积极性下降，同样让财务部门面临风险。其次，会计从业人员配备有存在风险，我们清楚在高校财务管理中，从业人员是其核心要素，关系到整个财务工作，如果管理不到位，势必造成工作的不认真、拖沓甚至严重情况下的错误的产生，因此必须定期对其培训学习，加强思想教育，并把合适的人放到合适的工作岗位，从而降低风险。最后，小金库的风险严重，由于高校的日常资金收支活动并未按照管理规定，严格执行“收支两条线”，而是把一些资金不入账或者单独设账册，造成了资金流失的风险。

（3）高校财务内部控制监督不力。高校财务内部控制的监督包括内部监督和外部监督两部分，目前高校财务内部控制的外部监督形同虚设，外部监督的主体主要由政府来履行职能，但是政府对各个高校的标准不一、权责不明，致使外部监督发挥不到应有的作用。而内部监督，目前表现出乏力，内部机构权责不清，内部审计自主性不强，一般是下属部门，对财务机构明显的依附，审计方法已经不能满足现在的工作要求，而且审计的范围狭窄，对于日常性的财务监督远远不够，导致无数小金库及其资金的大量流失及浪费，更多的是注重事后的审计，而事前和事中的关注度不高。而事后的审计也存在很多的人为因素，没能做到真正的完全公开和透明，监督管理职能无法发挥应有的作用。

三、应对高校财务内部控制存在问题的对策

1、优化内部控制环境

首先，加强多元主体的认识，在国家法律法规范围内制定高校财务内部控制规章制定，并组织学习，让各个主体了解到财务内部控制体系与每一个教职员工息息相关，并能够对资源更合理的分配有至关重要的作用，从而带动组织内部各个系统动态循环，减少舞弊发生，提高财务报告的可信度，提高各个主体参与的积极性，保障学校财产安全的责任和履行的积极态度，从而避免资金的浪费和管理的漏洞。其次设置合理的组织机构，变革组织机构，重现高效运行、结构简单的组织机构，从而确立现代学校管理制度，并且在设置组织机构时改变原有的僵化，使其更有弹性，坚持把合适的人放到合适的岗位上的原则。高校可以引进董事会和监事会这一组织机构，坚持以人为本的管理模式，董事会对于重大决策的科学性更为有利，这样的民主的集体决策方式对学校的管理和发展有利，而监事会是链接董事会和校委会的，其对负责监督学校的财产等的执行和实施并对高校的发展起到中介调控作用。最后，改善领导体制的弊端，在高校中要改变传统的人事管理模式，改变管理的方式，要以人为本，把发展人的理念贯彻到高校的领导体制中来，改变教职员工在学校的地位和重要性，让其参与进来，才能推进内部控制体系的完善，更有利于高校财务内部控制的运行。

2、完善风险评估

首先，完善财务管理及内控制度，各个高校应该依据《会计法》、《高等学校财务制度》等法律法规和财务规章制度，结合自身实际，制定出适合高校的内部控制制度。做到有章可循规范办事；各部门各岗位的权责清晰，并以文字的方式固定下来，更有利于严格执行；同时对会计从业人员进行培训，使其胜任工作，提高业务能力，并实行责任制，让整个高校财务都在一个可以控制的范围内运行。其次，对于高校财务人员的配备要高度重视，分工明确，科学设置，对于业务能力强以及职业道德水平高的人员，按照制度要求配置到合适的关键岗位上去，为了加强互相监督，可以实行轮岗。最后，严格按照国家财务管理的制度，严格收支规则，并将电子信息系统引入其中，将财务情况公开化、信息化、阳光化，消除人为因素，接受全体教职员工的监督，防止小金库的出现，因此积极推进财务信息化建设在当前很迫切。因此，高校健康运转与风险应对息息相关。

3、强化内部审计监督职能

明确划分内部审计机构的职责，保持它的独立性，运用现代信息化等手段提供内部审计的工作效益。各高校应将专项监督与日常监督相结合，提高常规性监督和专项监督的效率。高校的管理层也要对审计部口赋予足够的权利，保障其独立权威性，明确审计部口在内部控制中的定位和职责权限，使其能够充分发挥监督的职责。

综上所述，从以上三个方面对我国的高校财务内部控制进行了阐述，以期能提供有益的借鉴。

[1] 杨明亮．论高校财务管理内部控制审计[J]．财务与金融,2011．

[2] 彭艺．落实科学发展观开创高校财务管理新局面[J]．中国经贸导刊,2010．

（责任编辑：高 博）