田洁

摘要：财政部新修订的《行政单位会计制度》中，规定了对九个非货币性资产、负债使用“双分录”进行核算，扩展了会计“双分录”的运用，对会计核算工作提出了更高的要求，本文从“双分录”的定义、“双分录”核算的缘由、使用范围、核算意义、问题研究等方面进行了论述，并涉及了“双分录”的部分账务处理。

关键词：行政单位会计制度 双分录 会计核算 实例

随着经济的发展，行政单位会计从原来单一的经费收支会计，逐渐发展为集预算管理、国库集中支付、政府采购、绩效目标考核为一体的综合性会计学科，这些变化使得原来的《行政单位会计制度》已无法满足改革与发展的需要，为了提高财政资金使用的经济性、有效性、合法性，2013年财政部根据《中华人民共和国会计法》及相关的法律、法规、规章等，对1998年2月6日财政部印发的《行政单位会计制度》进行了修订，并从2014年开始施行。新修订的《行政单位会计制度》（本文中简称“新《制度》”）更加规范、科学，与原制度相比，在会计核算目标、会计核算方法、会计核算科目、会计报表内容和结构、固定资产折旧、无形资产摊销等方面有了显著的变化。这些变化符合财政改革与发展的方向，实现了会计制度与其他财政法规政策的有机衔接。

新《制度》最大的亮点是扩大了行政单位“双分录”核算。原制度只对“固定资产”运用“双分录”核算，新《制度》对九个科目使用“双分录”核算，包括非流动资产科目五个、流动资产科目两个、流动负债科目一个、长期负债科目一个，这些变化对行政单位会计核算工作提出了更高的要求。……