李翠玉　丁海平　潍坊工程职业学院



对负债计税基础的深度分析

李翠玉丁海平潍坊工程职业学院

摘要：《企业会计准则》指出所得税会计应当采用资产负债表债务法进行核算，资产负债表债务法是以资产负债表为基点，准确计算资产和负债的计税基础。而本文主要是对负债计税基础进行分析和评价，期望大家能够站在新的视角理解其计税基础，并对其灵活运用。

关键词：负债计税基础账面价值

《企业会计准则》要求企业采用资产负债表债务法来确认递延所得税项目，递延所得税项目的确定是该方法的核心，而研究递延所得税项目的重点是准确判定资产和负债的计税基础，下面笔者将以负债为例，对负债的计税基础深入剖析和评价。

一、对负债计税基础的理解

负债的计税基础是一个比较难理解的概念，不仅从文字上来看晦涩难懂，而且在实际应用中也是一个技术活儿，它的重点在于如何准确地确定未来期间依据税法规定计算应纳税所得额时准予抵扣的金额，只要这个指标能准确得知，那么负债计税基础的确定自然迎刃而解。

二、负债计税基础的确定

负债计税基础从数学表达式上来看，是用负债的账面价值扣除将来依据税收相关法规计算企业应纳税所得额时允许抵扣的金额，也就是指企业将来计算应纳税所得额时不可以税前抵扣的金额。负债的确认与偿还，大多情况下不会影响到企业利润的……