■张咏梅　姜　颖

行政事业单位与企业内部控制规范的比较分析及思考

■张咏梅姜颖

本文结合调研报告中指出的问题，运用对比的方法，将《企业内部控制基本规范》和《行政事业单位内部控制规范（试行）》进行比较分析，通过实践来反观理论，借鉴相对成熟的模板来探讨《行政事业单位内部控制规范（试行）》的特点及不足，为进一步完善行政事业单位的内部控制规范提出相应的建议。

内部控制规范比较分析五要素框架

2012年11月29日，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《单位内控规范》），自2014年1月1日起在全国行政事业单位范围内正式施行，针对《单位内控规范》的实施情况，北京国家会计学院审计与风险管理研究所与用友软件公司联合进行了全国大范围的问卷调查研究，历时一年完成并发布了《2014中国行政事业单位内部控制规范实施情况调研报告》（以下简称《调研报告》）。《调研报告》显示，《单位内控规范》的实施情况不尽人意，存在不少问题：

一是在《单位内控规范》普及与落实情况方面，行政事业单位人员对《单位内控规范》仍缺乏了解，大部分单位对《单位内控规范》持观望态度，落实程度不尽如人意；

二是在单位层面内部控制目标实现程度及建设情况方面，存在“防范舞弊”和“提高公共服务效率”目标的实现程度不理想，对内控建设谁负责问题认识模糊，财产保护与信息内部公开情况控制手段执行较差等问题；

三是在具体业务层面内部控制规范执行情况方面，调查发现六大业务中存在不同程度的问题，例如预算管理不科学；……