龚春华

一、引言

辅助生产费用是企业辅助生产部门在进行产品生产和提供劳务时所发生的各种费用之和，是构成企业产品成本的重要组成部分。辅助生产费用的分配是辅助生产费用核算的关键，正确地进行辅助生产费用分配的核算关系到企业产品成本计算的准确性和及时性。企业应当根据生产特点和成本管理要求，选择适合企业实际情况合理的辅助生产费用分配方法。但目前一些企业由于各辅助生产单元较多，辅助部门边界划分不清晰，导致各辅助部门的成本费用的归集不完整；而对于生产工艺和生产流程较为复杂的产品，不能很好划分辅助成本中心，倾向于采用简化版的交互分配法，这样可能导致主次不分。一方面，对于次要辅助部门未简化核算，导致参与辅助成本分配的部门环节过长，增加了不必要的分配工作量；另一方面，对于一些关键辅助部门，辅助成本分配未实行精细化管理，可能导致辅助成本分配结果误差较大。因此，如果不对辅助成本分配方法进行恰当的选择，可能导致辅助成本核算和分配过程耗费在一些细枝末节上，费时费力，同时核算出的产品成本也不准确，无法满足管理需求。

对于特定大型制造企业的辅助生产部门较多，相关辅助生产费用的归集和分配的核算工作量巨大，因此，有必要针对企业辅助生产费用分配的常见方法进行必要的选择，以提高成本核算的效率，故本文在此作一番探讨。……