朱俭明

企业的内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实行全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。本文通过某单位基层岗位上引发的司机舞弊案，揭示出内部控制关键点及控制措施，对企业完善和实现企业内部控制目标具有一定现实意义。

一、案例内容

某股份制制药公司，总部设在某市区商务楼办公，主要集中公司管理层、销售部、行政部、财务部、内审部和人力资源部等职能部门；在市郊某开发区设有工厂，工厂的日常经营核算采用分级管理，即工厂发生日常费用，先由厂部审核无误，再报公司审批同意后予以执行。由于市区总部和市郊工厂之间有距离之隔，需要设置班车，并配备专职班车司机，该司机在此岗位工作已达8年时间，各方面表现均获得了同事们的认可。

2013年1月公司新到一位财务经理，在仔细梳理公司各项财务制度后，提出对该公司基层岗位的加油卡使用情况做一核实，于是派员去石油公司对近几年公司班车加油情况进行核对，发现这些年来公司班车加油记录中有多笔是加汽油情况，累计金额已达3万元之多，因公司历年配置班车一贯使用柴油，无须使用汽油，此点令人生疑，于是进一步追查，一个“油老鼠”事件在公司里浮出水面。最终查明，该司机从6年前便开始实施利用加油卡上结余资金为他人提供加油，然后以折价变卖方式从中套取现金挪为己用，始终没被发觉。……