山东 耿 帅

财政与税收

山东 耿 帅

【知识建构】

【疑难突破】

1.市场经济与财政作用

（1）市场调节不是万能的，同时具有自发性、盲目性和滞后性等固有弊端。单纯的市场调节会导致资源配置效率低下、资源浪费；社会经济不稳定、发生经济波动和混乱；收入分配不公平，收入差距拉大。在市场经济条件下，充分发挥财政作用有利于弥补市场调节的局限。

（2）发挥财政作用有利于促进社会公平、改善人民生活。通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平。

（3）发挥财政作用有利于促进资源的合理配置。如果完全由市场配置资源，会导致投入某些行业、地区的资源严重不足，影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业，地区的建设，有助于资源的合理配置。

（4）充分发挥财政作用有利于促进国民经济的平稳运行。

2.经济运行特点与经济政策

经济形势 经济政策 采用的具体措施 共同目标通货膨胀从紧的货币政策 上调存贷款基准利率和存款准备金率通货紧缩 扩张性财政政策 增加财政支出、减少税收；增加国债发行规模宽松的货币政策 下调存贷款基准利率和存款准备金率紧缩性财政政策 减少财政支出、增加税收；减少国债发行规模 通过不同经济手段的调节，来实现总需求和总供给的平衡，从而实现促进经济增长、增加就业、稳定物价和保持国际收支平衡的目标

3.税收的基本特征

（1）区别：税收的强制性是指国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税；税收无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价；税收固定性是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和征收税额之间的数量比例，不经国家有关部门批准不能随意改变。

（2）联系：无偿性要求强制性，强制性是无偿性的保障，强制性和无偿性要求其必然具有固定性。可见，税收的三个特征是统一的，缺一不可，只有同时具备这三个特征才叫税收。税收的特征是税收区别于其他财政收入形式的基本标志，反映了不同社会形态下税收的共性。

4.税收的作用

（1）引导居民合理消费，树立正确的消费观念。如通过征收消费税，调节人们对奢侈品的消费；提高购房相关税收，抑制投机投资性需求，促进房地产市场持续健康发展。

（2）引导企业生产，促进经济发展方式转变。如通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变；通过营业税改增值税改革，降低企业成本，增强企业发展能力，推动第三产业发展和产业结构优化。

（3）维护社会公平，缩小收入分配差距。如通过修改个人所得税法，调节社会收入分配，维护社会公平。

（4）促进经济平稳运行。经济发展过热，可以通过增加税收来抑制社会总需求；如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。

（5）提升开放型经济水平。如可以通过调节出口退税率来调节我国出口产品的生产，促进国内产业结构转变，培育对外竞争的新优势；可以提高高能耗产品的出口关税，抑制其出口量，从而促进我国经济发展方式的转变，提升产品的国际竞争力。

5.比较增值税与个人所得税

名称征税对象 纳税人 计税方法 特点 作用增值税 生产经营中的增值额我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人比例税率避免对一个经营额重征税，防止前一生产经营环节企业偷漏税有利于促进生产专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长个人所得税 个人所得额国家财政收入的重要来源。是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段我国居民来源于境内外的所得和非我国居民来源于我国境内的所得超额累进税率和比例税率所得越高，税率越高，所得越低，税率越低

6.税收与其他财政收入形式的区别

财政收入形式 体现的关系 与税收特征的区别税收收入 国家凭借政治权力参与社会分配 具有强制性、无偿性、固定性利润收入（包括国有企业税后利润中按规定上缴国家的部分；国家从参股企业中取得的分红收入）国家是国有企业的投资者，也在股份制企业中参股，要凭借投资者的身份获得利润具有无偿性和一定程度的强制性，但不具有固定性

续表

【备考通鉴】

□考情回顾

2011年的浙江卷、天津卷、北京卷、江苏卷等以选择题形式考查了个人所得税、企业所得税的特点、作用、税收的性质、依法纳税是公民的义务等考点； 2011年的福建卷，2013年、2014年的全国新课标卷，2014年的安徽卷，2015年的北京卷、广东卷、天津卷、江苏卷、重庆卷、全国卷Ⅰ、全国卷II、海南卷等以选择题或主观题的形式考查了对财政及财政政策的理解和运用。

□命题预测

2017年高考，将会结合全面推进营改增、大众创业万众创新、农村电商等最新时政问题分析财政和税收的作用，将财政、税收与消费行为引导、就业创业、收入分配公平、经济发展方式转变、宏观调控手段、对外开放等知识点结合起来考查。

□真题借鉴

［高考真题］（2015·全国卷I·38）财政对社会经济发展具有巨大作用，财政预算的编制和管理受到社会各界的关注

2013年我国GDP增速为7.7%，2014年为7.4%。2015年我国GDP增长目标调低为7%。面对经济下行的压力，2015年政府工作报告对积极的财政政策做了加力增效的部署，其中，2015年财政预算拟安排财政赤字1.62万亿元，比2014年增加2 700亿元，赤字率从2014年的2.1%提高到2.3%。（财政赤字率指财政赤字与GDP之比。国际上财政赤字率安全警戒线为3%）

结合材料和所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的合理性，并说明应该如何用好财政资金。

［思路分析］第（1）问，主要从两个角度回答，一是增加财政赤字的必然性或原因，二是增加财政赤字的度是否合适，只要在安全警戒线以内就属于合理。第（2）问是一道典型演绎思维题目。设问的一般性设问点是“应该如何用好财政资金”，包含的考点知识层面有：财政作用、财政分配、财政资金的合理、优化配置等。第（2）问的材料信息与问题归纳的对应分析见下表：

材料有效信息 问题归纳我国GDP增长目标调低为7%。面对经济下行的压力，对积极的财政政策做了加力增效的部署优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级赤字率从2014年的2.1%提高到2.3%国际上财政赤字率安全警戒线为3%加强赤字资金管理，提高使用效率（隐性）遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性（知识推理）

［思维阻点］一是材料信息中隐含的经济新常态的内涵不清楚，回答不出“经济转型升级”这一要点；二是材料信息的迁移性理解能力以及知识推理能力较差。财政赤字率信息隐含着管理和提高使用效率之意，财政资金体现的是公共性、公益性，自然涉及公平性。

［规律方法］演绎式题目，分析一般性结论包含的层面，首先要结合知识考点内容、材料信息确定，其次要参照我们思考问题的一般逻辑层面特点。“应该如何用好财政资金”问题分析的一般逻辑思路，应包括资金支出的方向和结构优化，资金支出的管理优化与效率提高，资金支出的合理性、公正性等。

参考答案：①财政赤字是积极财政政策的具体手段，在经济下行压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求；我国目前财政赤字率虽然在提高，但低于3%的警戒线，是适度的，安全的。②优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；加强赤字资金管理，提高使用效率；遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性。

山东省潍坊教育科学研究院)