□文/张 娥 李一鸥

（重庆三峡学院重庆）

企业合并会计处理方法探讨

□文/张 娥 李一鸥

（重庆三峡学院重庆）

近年来，企业合并会计问题引起了会计理论界和实务界的高度关注，企业合并的会计政策选择也一直是争议的焦点，选择不同的并购会计政策会导致不同的会计后果以致不同的经济后果，甚至会影响到企业并购的顺利进行。基于此，本文探讨企业合并中的两种会计处理方法选择，并分析各自的优缺点，根据我国企业合并会计处理方法应用现状及经济后果分析，提出我国企业合并会计方法选择的建议。

企业合并；购买法；权益结合法

收录日期：2016年6月19日

一、企业合并会计处理方法概述

（一）企业合并会计方法选择。企业合并必然要涉及到如何进行会计处理的问题，即会计方法。目前，企业合并的会计处理方法主要有三种，即购买法、权益结合法和新主体法。新主体法是将企业合并视为完全新建一个企业，因而要求将参加合并各企业的资产和负债均调整为现行市场价值，然后再合并相应的账户和编制合并会计报表，这种方法只在会计理论界偶有提及，因此本文主要讨论购买法和权益结合法。

1、购买法。购买法，也称购受法，指将企业合并视为一个企业购买其他参与合并企业净资产的一项交易，认为这一交易与企业直接从外界购入机器设备、存货等资产并无区别，因此并购应采用传统的会计处理方法，即对所收到的资产与所承担的负债用与之交换的资产或权益的价值量来衡量。……