陈艳敏

四川师范大学

内部控制研究文献综述

陈艳敏

四川师范大学

随着社会经济的快速发展，以风险为导向的内部控制时代已经来临，内部控制成为了现代企业生存和发展的保证，它贯穿了企业经营管理的每个环节之中，为企业进行有效管理、实现经营目标提供了重要手段，其重要性不言而喻。与此同时，建立一套适合企业发展的良好的内部控制制度也是一项及其复杂和繁琐的系统工程，得到了理论界和实务界的关注。笔者从内部控制相关的5个方面进行分析，对近几年来我国的部分相关文献进行梳理，最后提出相应的建议和启示，希望为以后内部控制的研究提供一定的帮助。

内部控制 风险导向 企业经营管理

一、引言

美国COSO委员会于2013年5月颁布了新一版的《内部控制整合框架》。该框架给出了内部控制的主要内容为：一个定义、三类目标、五大要素和十七项原则。并且我国2009年7月1日开始在上市公司实行的《企业内部控制基本规范》（简称C—SOX），该规范要求上市公司除了要对本公司的内部控制有效性进行评价并披露相应的评价报告以外，还要求聘请具有相关审计资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计评价。至此，内部控制逐步成为社会经济生活中最为关注的问题。内部控制奠定了企业可持续发展的基础，在企业中起着"防火墙"的作用，能有效预防企业风险和舞弊，也是提高企业竞争实力的必需途径之一。目前国内大批学者就内部控制做了大量研究，他们采用了多样化的研究方法，在内部控制研究方面也作出了相当大的贡献。……