王桂丽，张雪松

（潍坊市奎文国家税务局，山东 潍坊 261061）

强化垂直管理单位财政资金监管的思考

王桂丽，张雪松

（潍坊市奎文国家税务局，山东 潍坊 261061）

行政事业单位的财政资金管理工作意义重大，它关系着国家和地方各项事业的发展，文章就垂直管理行政事业单位财政资金管理方面存在的问题进行分析，并借鉴潍坊市财政资金管理经验，结合实际提出了解决问题的对策，对推动中央垂直管理单位财政资金管理改革，更好地发挥行政事业单位财政资金的作用具有一定意义。

垂直管理单位；资金管理；财务制度；内控制度

随着我国国力的不断强大，国家财政资金对行政事业单位的经费保障能力逐年提高，如何强化财务管理，确保资金安全，已成为当前行政部门财务管理工作的重点和难点。而作为垂直管理单位，虽然在财务管理的统一性、规范化和标准化方面具备一定优势，但受地域、人力条件等限制，对财政资金的使用难以实时监督和约束，存在着“控管难”的现实情况。如何建立科学完善的财务风险控制体系，进一步强化财政资金管控，确保财政资金安全有效使用，笔者借鉴潍坊市财政管理经验，就加强垂直管理单位财政资金安全管理提出了几点看法。

一、基层垂直管理单位财政资金管理存在的问题

2013年和2014年，财政部先后出台和实施《行政单位财务规则》、《行政单位会计制度》，从机制层面对行政单位财务管理进行规范。潍坊市在执行过程中虽取得了一定成效，但受各方面因素影响，基层垂直管理单位财政资金管理仍然存在一些问题亟需解决。

（一）思想认识不足。一是主动管理意识淡薄。一直以来，垂直管理单位大多实行“人、财、物”全方位一体化管理。个别领导对财务管理重要性认识不足，重视不够；二是风险意识不强。部分财务管理人员风险意识淡薄，认为只要按上级通知要求、按法定预算取得和使用财政资金，就不会产生财务风险。对上级强化财务监督的要求认识不足，错误认为“加强管理监督，就是不相信干部”，监督流于形式，致使制约机制作用没有得到很好发挥。

（二）内控制度建设不健全。一是有的单位虽然制定了制度，但制度落实刚性不足，存在“重制定、轻落实”思想，制度效果没有得到很好发挥；二是有的单位对财务管理内部控制的认识只停留在财务公章与名章分离、会计与出纳职责分离等简单层面，对财务管理深层次认识不足；三是个别单位对制度落实重要性认识不足，存在变通处理的情况。如：根据现行财务制度规定，预决算管理、收入管理、支出管理、政府采购管理、资金管理工作要求单位内部各部门既相互监督又密切合作，但有的单位财务人员配备不齐，一人多责、一人多岗，部门与部门间、部门内部各岗位间权责分工难以用制度办法约束，制约机制形同虚设。

（三）人员素质不能满足工作需要。一是主动意识不强。部分基层财务管理人员，受惯性思维影响，在抓工作方面，习惯于等待上级部署，存在“上级怎么要求，就怎么干，上级让干什么，就干什么”的思想；二是学习意识不够。对新政策的学习掌握不够，快速更新知识储备能力不足，工作技能不能满足工作需要。在工作实践中，由于政策研究不足，对于新会计制度与政策的运用、会计处理方法的掌握等方面相对生疏，影响了会计核算水平。

（四）预算随意现象时有发生。虽然按规定编报“一上”“二上”预算，并得到上级部门的批复，但在具体执行过程中，虽然项目资金支出一般能严格执行，不会出现超支或节余现象，但一般行政支出受偶然因素影响较大，超支或节余现象时有发生。

二、原因分析

（一）财务人员缺乏工作积极性。受职能作用影响，行政部门普遍存在重业务、轻财务管理的问题。部分财务工作人员错误认为，从事财务工作是领导对自己不重视，因此工作主动性、积极性不强，效率不高，执行力不足，这在一定程度上制约和影响了部门整体财务管理水平的提高。

（二）预算管理意识不高，重视不够。个别部门和领导对预算的认识和重视程度不够，缺乏“先有预算、后有支出，没有预算、不能支出”和“专款专用”的预算管理理念，预算约束观念淡薄，导致财政资金使用效率低下，甚至出现不按照批复预算执行的情况。而垂直管理单位，因上级统筹性、指令性工作较多，下级单位不能及时掌控政策变化情况，预算超支或节余问题时有发生，预算随意现象严重，预算执行缺乏应有约束力，预算执行过程中随意改变资金用途，致使资金使用效益降低。虽然有些单位也具备相应的考核体系，但缺乏科学性与规范性，大多只是走走形式，预算执行约束力不足。

（三）预算编制使用受政策影响大。行政机关中预算编制部门与预算使用部门分属不同，负责预算编制的部门，大多依托各预算使用部门提报情况，汇总编制上报预算。行政机关工作行为及预算使用受政策影响变化大，对于政策影响，基层单位难以进行预先判断，一旦政策发生变化，就会造成预算编制和使用出现偏差，影响预算资金的使用。

三、强化基层垂直管理单位财政资金监管的措施

近年来，潍坊市财政系统围绕强化预算管理体系，创新基本建设管理模式，突出财务管理人才队伍建设，实施有效探索，在财政管理风险控制方面取得了显著成效。笔者认为，加强垂直管理单位财政资金管理，可借鉴潍坊市财政管理工作的有益经验，依据本部门的实际，从以下几个方面规范财务管理工作。

（一）打造无缝隙、全覆盖的预算管理体系。建立健全适合部门实际的系列财政资金管理机制，依托垂直管理优势，整合系统人力资源，自上而下，建设“纵向到底、横向到边”的财政内控与管理专业化队伍，实施财务资金网格化管理。一是加强预算资金管理，引入“共治理念”，统筹安排预算内外资金，形成完整的财政资金收支总预算。严格实行“收支两条线”管理，严格支出依据审查，规范预算项目管理，使预算更加完整细化、更有约束力。二是经费严格依据预算进行。对各类预算资金，实行统一的专项预算管理。加强各项资金预算之间的沟通衔接，避免一项支出多头出钱，重复安排。严格执行“无预算不支出”的规定，预算执行情况定期反馈。三是严格规范管理流程。将内部控制贯穿资金管理全过程：每项资金都经过互相制约的两个或两个以上控制环节，对在业务处理过程中作用大、影响广的关键点进行重点控制，建立对账制度、稽核制度、印鉴分管制度；资金使用由业务部门研究初步意见，资金来源、列支渠道由财务管理部门审核确认，对有关资料、程序是否合法完备进行审查把关；建立资金核支超时默认和责任追究制度，在确保资金安全、规范、高效的基础上，进一步推进扁平化管理，提高运行效率。四是健全资金运行管理监督机制。在预算编制前期，由财务部门牵头组织实施预算编报资料前期审查，提高基础信息质量；在预算编制阶段，人事部门、资产管理部门要加强与地方政府的沟通联系，准确预判工资增长及资产需求，对提报的预算支出目标要进行集中审议，审议结果作为预算编制上报的重要依据；在支出项目完成后，实施绩效考评，考评结果作为下年度预算安排的依据；在预算年度结束后，定期组织开展内审，对发现的问题及时督促整改。

（二）积极搭建制度化、精细化财政资金管理模式。一是完善政府采购制度，对基本建设项目的规划、设计、施工、监理以及大型设备、大宗材料的采购按规定的限额和标准实行政府采购，该公开招投标的一定公开招投标。二是严格投资评审制度，将基本建设项目的工程概算、预算和竣工决（结）算全部纳入评审范围，将评审结果作为招投标和资金拨付的重要依据。三是加强过程监管，对政府投资项目，提前介入，全程进行参与和监管，重大变更事项由专家小组集体论证确认。四是实行集中支付制度，积极落实投资、建设、运营、监管四分开，形成资金运行制衡合作机制。五是实行监督与责任追究制度，在不断完善财政监督和审计监督的同时，加强对评审的监督，对评审违规行为，依法追究责任。

（三）完善内控机制，增强制度执行力度。一是强化内部控制，完善单位内部会计监督机制，建立全员、全过程、全方位参与财务管理制度，并根据不同时期特点，进行动态修订。明确相关工作人员的职责权限，做到权责分离、相互制约。二是建立健全内部牵制制度、内部稽查制度及内部审计制度等系列监督机制，从源头做好把关；构建财务风险预警、监控以及评价机制，围绕有关指标，开展纵横分析，有效预测财务风险，进而制定有效应对机制，避免财务风险。

（四）以人才建设为重点，建立和完善选人用人激励机制。一是强化财务队伍建设，坚持德才兼备、以德为先的原则,选好财务管理人员，配齐、配强财务管理队伍。二是重视财务管理人员的培养，依托高级院校，建立专项的教育培训长期规划，强化财务人员培训，为其提升素质提供平台。三是注重培训内容的实用性，以岗位需求出发，科学设置培训内容，积极探索案例式、讨论式学习方法，加大财务风险的辩识与控制培训力度，提高应对风险控制能力水平强化财务人员风险意识，培养和提高财务人员对财务工作实践中常见风险以及罕见风险的快速识别以及应对能力。四是坚持正向激励，树立“给想干事者以平台，给能干事者以舞台，给干成事者以奖台”的激励理念，激发财务人员爱岗敬业的工作热情。

（五）加快财政资金使用管理信息化建设步伐。在财政资金使用管理方面，引入“互联网+”理念。以政府为依托，打造社会综合信息管理平台。利用大数据、云计算等，加大财政资金使用部门与工商、银行、国地税以及各行业主管部门的信息共享和资金监控合作力度，进一步提高财政资金的使用安全。

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责任编辑：王玲玲

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1671-4288(2016)05-0012-02

2016-09-25

王桂丽（1967-），女，山东安丘人，潍坊市奎文国家税务局财务科长；张雪松（1992-），男，河北沧州人，潍坊市奎文国家税务局纳税服务科科员。