孔　稳　高丰丽



事务所任期与审计质量：基于中国证券市场中小板企业的经验数据

孔稳高丰丽

高丰丽(1990—)，女，汉，山东省威海市，硕士，山东财经大学，审计学。

摘要：安然事件以来，审计任期与审计质量的关系成为热点。本研究以中国证券市场中小板企业2012年至2014年期间获得标准无保留意见的上市公司为样本，将操纵性应计利润作为衡量盈余质量的指标，考察了会计师事务所审计任期与审计质量之间的关系。研究发现审计任期与审计质量呈倒U型关系。

关键词：审计任期;盈余质量;倒U型关系

一、文献综述与假设的提出

自SOX颁布后，关于审计任期与审计质量的关系引起了越来越多的关注。研究者希望了解审计任期是怎样影响审计质量的，而监管者希望借此为审计人员的轮换政策找到理论依据。

审计质量与审计任期存在正相关关系。Petty.Cuganesan(1996)认为：审计任期的增加会使审计师对客户业务的运营机制越来越了解，从而促使审计工作的有效进。Carcello和Nagy(2004)研究了审计任期与财务报告舞弊之间的关系。研究发现，在审计任期的前三年，财务报告舞弊更容易发生。因此说明审计任期的延长并不一定会降低审计质量。Chee-Yeow和Hun-Tong(2008)研究发现，审计任期越长，会使投资者对审计质量产生更强的信任感。会计师事务所为了招揽客户，有时会出现“低价揽业”。在审计任期较短时，为了获得更多的收入，审计人员的独立性就会受到影响。Kleinman和Palmon的研究表明，会计师事务所任期的增加可以使其获得更多的收入，从而弥补低价揽客时的亏损。……