邓思远

（山东大学，山东 威海264200）

对工程财务造假的外部审计探究
——基于动态博弈

邓思远

（山东大学，山东 威海264200）

该文根据工程项目财务造假风险防范的目标，提出四个假设以构建和分析基于不完全信息的动态博弈模型，以发现工程项目管理者和外部审计师的行为方式，揭示外部审计与成本的关系。通过分析发现，加大造假成本和构造信息不对称机制是抑制财务造假的有效手段。

财务；造假；审计；博弈

由于信息不对称，外部审计往往是维护项目投资者利益的重要手段。工程造价审计丑闻不仅影响工程项目投资和建设，而且也影响投资者的利益。在现实社会中，由于各种因素的影响，不断曝出财务舞弊丑闻。事实上，项目管理者为了个人利益，存在财务舞弊的动机，而重大审计失误必然带来严重的后果，因此审计师往往采用复杂审计策略。项目管理者与审计师相互影响对方的行为方式。

1 文献综述

事实上，在审计学界很早就将博弈理论应用于审计实践。Fellingham和Newman认为可以用博弈论的思想考察审计过程，分析影响决策者和审计师行为因素[1]。Matsumura和Tucker设计了管理者和审计师的动态博弈过程，并求解贝叶斯均衡结果，以定量分析对审计过程[2]。Fischbacher和Stefani结合博弈论和实验方法，设计管理者和审计人员的双矩阵博弈模型[3]。并通过分析发现在审计过程中诚实的审计师的数量占比越高，发生财务舞弊的可能性就越小。虽然国内在这方面的研究起步较晚，然而发展十分迅速。……