林 蕃

（710062　西北政法大学　陕西 西安）

论税收法定原则

林 蕃

（710062西北政法大学陕西 西安）

税收法定原则是税法的基本原则。近年来，我国高度重视税收法定原则，研究该原则意义在于为市场经济发展营造稳定、合理的税法环境，保障纳税人权利，维护公共利益，进而构建现代化的税法治理格局。本文在明确该原则基本内涵的基础上指出当前我国税收法定原则存在的问题，并从主观理论和客观实践两方面加以分析，并提出完善相关税收立法，和税收程序规范设计等方面的建议。

税法；税收法定；建议

一、税收法定原则的基本内涵

2015年3月15日，十二届全国人大三次会议表决通过了关于修改立法法的决定，并将税收基本制度独立出来，更加丰富了税收法定原则的内涵。由此可见，国家对税收法定原则尤为重视，其作为我国税法一项重要的基本原则，对我国建立完善的税收法制体系发挥着不可替代的作用。笔者认为，正确把握税收法定原则的基本内涵应注意以下几方面：

（一）正确理解税收法定原则重点

税收法定原则重点突出的是“法”，此处的“法”应仅仅指最高立法机关即全国人大及其常委会依照法定程序制定的法律，是狭义上的法律，而不应包括行政法规、规章及其他规范性文件等，原因在于税收法定原则作为一项指导税收法律的基本原则乃至最高原则，其法律的效力位阶应该是最高的。此外，十八届三中全会通过的《决定》在“推动人民代表大会制度与时俱进”一条中正式写入“落实税收法定原则”，并且在“推进法治中国建设”部分中着重强调了对法规、规章、规范性文件的审查以及对行政执法的监督。……