摘要：大多数国家通过税收优惠促进商业健康保险发展，而关于税收优惠效应的研究存在争议。当前，我国开展商业健康保险个人所得税优惠政策试点，迫切需要深入研究税收优惠的政策效应，然而囿于实践数据的限制，缺乏相关实证研究。国外大多数学者对商业健康保险税收优惠效应持辩证的态度：税收优惠一方面可促进商业健康保险业务参保率的提高，但另一方面也可能会产生“马太效应”和道德风险，同时还可能对劳动力资源配置产生影响。商业健康保险税收优惠效应难以简单判断，取决于税收优惠的对象、方式，应综合社会价值取向和客观现实等因素进行综合考量。理论研究不能因为实践积累不足而“止足不前”，应借助现有的理论、借鉴国外的方法积极开展相关研究，以促进商业健康保险税收优惠政策的制定和实施。

关键词：商业健康保险；税收优惠效应；参保率；道德风险；马太效应；税收优惠方式；税收优惠对象；个人所得税优惠

中图分类号： F840.625；F812.42文献标志码：A文章编号：16748131（2016）01007408

一、引言

国内外众多研究认为商业健康保险发展对经济社会稳定和社会保障制度可持续有重要作用。著名经济学家Fuchs（1979）和Bruce（1981）认为健康保险可减缓人们在医疗支出发生时必须考虑医疗服务价格而产生的精神压力。陈滔（2003）较早指出，我国国民医疗保障体系应是包括社会医疗保险和商业健康保险等的多元化体系。顾昕（2009）通过对国际商业健康保险在医保体系中地位的梳理，认为我国商业健康保险必将发挥其应有作用。……