张雷

【摘 要】中小会计师事务所数量多、分布广，其执业质量的高低直接影响着注册会计师行业健康发展和市场经济秩序稳定。本文从财政部门监管角度，分析了我国中小会计师事务所执业质量存在的问题及成因，并提出了相应的对策和建议

【关键词】财政；监督；会计师事务所；执业质量

中小会计师事务所数量多、分布广，其执业质量的高低直接影响着行业发展和市场经济秩序。充分发挥财政监督职能，科学引导中小会计师事务所规范发展，是加快发展我国注册会计师行业的迫切要求，也是财政部门特别是省级财政部门的重要任务。

一、中小会计师事务所执业质量存在的问题

1.审计工作底稿编制不规范

审计工作底稿是注册会计师实施审计工作做出的全程记录，也是确保执业质量的基础，但部分中小会计师事务所审计工作底稿编制不完整或过于简化，审计的基础性工作不够扎实。例如，审计工作底稿中，未获取被审计单位管理层声明书、未制定审计总体规划和重要性水平；审计业务约定书中未填写合同金额；三级业务复核表签章不全、签署日期不符合审计准则规定等。

2.内部质量控制流于形式

从执业现状看，一方面，内部质量控制制度相对粗放，对执业人员的审计责任和义务规定不够明确，多数事务所未要求注册会计师出具遵循独立性原则的书面确认函；另一方面，三级复核制度执行不到位，没有完全树立风险导向审计理念。……