向丽

摘要：内部审计风险的形成原因主要有主观方面和客观方面的几个因素。笔者在分析了造成内部审计风险成因的基础上，对企业如何防范内部审计风险提出了针对性的对策。

关键词：内部审计风险  成因  对策分析

企业经营模式的革新和经营规模的迅速壮大使得企业内部审计环境变得日益复杂，内部审计风险也与日俱增。企业管理人员和内审人员在面临内部审计风险时也并非无计可施。企业和内审人员可以通过对形成内部审计风险的原因进行评估并采用适当对策加以应对。

一、内部审计风险成因分析

（一）内部审计风险的主观成因

1、内审人员专业能力和道德因素风险

内审人员是内审工作的主导和实施者，其道德因素和职业水平均会对内审工作的质量及效果产生直接影响。

内审人员的道德因素对审计风险有着根本的影响。内审人员一旦缺乏足够责任心，使得审计工作没有按照既定程序进行，或者是在进行中没有严格遵守规范，不主动思考可能出现的问题，就有可能对某些重大异常事项遗漏或缺乏足够关注。还有相当部分内审人员因难以遵守独立中立原则，或是经受不住有关方面的经济诱惑，或是害怕保持中立遭受打击报复，结果导致没有对重大事件进行追查和跟进，导致最终审计结论有着较大偏差。道德因素将给审计工作带来直接的风险。

内审人员的职业胜任能力也对审计风险有着根本的影响。……