徐志辉

[摘 要] 上市公司会计信息披露具有维护资本市场秩序，保护投资者利益，促进上市公司发展的意义。上市公司会计信息披露常出现关联方交易披露问题，公司内部控制制度问题，其他特殊交易信息披露问题。上市公司应加快提升会计人员素质，加强外部审计强度，完善相关法律法规，以促进资本市场的健康发展。

[关键词] 上市公司；信息披露；问题和对策

[中图分类号] F230 [文献标识码] B

一、上市公司会计信息披露的重要意义

（一）维护资本市场秩序

资本市场若想健康有序的发展必须拥有较强的公信力。也就是说，资本市场所披露的信息必须满足充分性和及时性。因此，上市公司的信息披露的充分与否直接关系到资本市场是否能够正常有效地运行。若上市公司的信息披露充分、及时，对资本市场的发展会起到极其重要的推动作用。若上市公司的信息披露不充分、不及时，会对资本市场的发展极为不利，甚至会扰乱资本市场的秩序。可以说，上市公司的信息披露的质量的高低直接影响到了资本市场是否能够有效运行。

（二）保护投资者利益

投资者将资金投入资本市场，首先是在资本市场中了解各个相关公司的信息。通过了解公司的经营规模、公司的业绩、未来发展情况从而对符合要求的公司进行投资，以期能够获得最大收益。所以，上市公司披露出来的信息对投资者具有很强的引导作用，特别是上市公司的财务性指标和相关的非财务性指标都对投资者的投资决策会产生较大的影响。

（三）促进上市公司发展

上市公司在资本市场上的信息披露充分、及时，会对上市公司起到约束作用，并因此对上市公司自身的经营与管理起到引导作用。督导上市公司遵循相关法律法规，对促进自身发展起到重要的推动作用。信息披露的越充分对上市公司的约束力越强，通过资本市场的相关机构和投资者的监督，从而对公司的发展起到引领和约束的作用。通过这样的方式，能够有效地保证上市公司按照国家制定的相应的法律法规健康发展。

二、上市公司会计信息披露存在的问题识别

（一）关联方交易披露存在问题

关联方交易一直都是上市公司舞弊的高危领域，因为关联方交易的交易实质很难进行判定，而且双方达成的交易价格是否公允，也很难进行判定，从而导致上市公司容易通过关联方交易进行利润操纵。所以，上市公司在对关联方交易进行披露的时候就应引起高度的重视，上市公司对关联方交易的披露很有可能不充分、不及时。而且还存在通过各种方式来隐藏关联方交易的现象发生。上市公司对关联方交易进行披露着实存在问题，需要对其进行约束和控制。

（二）公司内部控制制度存在问题

众所周知，上市公司内部控制制度是否合理，直接影响到企业未来的发展和相关政策的落实。因此，一个具备较好的内部控制制度的上市公司对于投资者的决策具有很强的引导作用。此外，上市公司也希望通过披露出较好的公司内部控制制度，以便向投资者传递出公司持续稳定发展的信号。

上市公司在对公司的内部控制制度进行披露，主要是通过财务报表附注来进行，财务报表附注的关于内部控制制度的披露的形式主要是文字叙述，与数据性的信息相比，缺乏规范性。因此，上市公司进行披露的过程中，主观性比较大。对自身内部控制较为完善的部分可能会着重进行披露，对于存在问题的部分可能会简略披露，从而维持上市公司较好的社会形象。但是，这对投资者本身就存在误导作用，因此，上市公司对内部控制制度的披露存在着较大的问题需要解决。

（三）其他特殊交易信息披露存在问题

除了诸如关联方交易等特殊交易的披露存在问题，上市公司对于一些金额大、发生频率低的重大交易的披露也会出现问题。比如说对于非货币性资产交货、借款费用资本化等特殊交易的披露也很有可能存在披露的问题。

上市公司基于配股、增发股票、防止退市等目的，可能会对特殊性的交易进行处理，此时，像此类的交易都有可能出现较大的问题以此为了达到自身的目的。这种情况下，对于这样交易的披露的充分性、及时性就很难得到保证。因此其他特殊交易信息也可能存在问题需要解决。

三、上市公司会计信息披露问题的解决对策

（一）提升会计人员素质

通过对会计人员的素质的提升可以有效的提升上市公司披露存在的问题。首先，要对会计人员的职业能力进行提高，会计人员能够按照相关的法律法规对会计信息进行披露，可以使得上市公司对会计等相关信息的披露完成质的飞跃。其次，对于会计人员的诚信道德方面进行培训和宣传，会计人员能够通过法律和道德的角度对自身行为进行约束也可以对上市公司的披露做到较好的保证。通过以上两个层面对上市公司的会计人员素质进行提高，可以极大的改善上市公司披露存在的问题。

（二）加强外部审计强度

仅仅依靠上市公司自身的约束是远远不够的。为了能够不断的改善上市公司的披露质量，外部审计对上市公司的行为的约束力毋庸置疑。通过外部审计的约束可以对上市公司的披露问题进行监督和控制。

外部审计主要是通过社会审计的力量来完成，会计师事务所的作用在这里就显得尤为重要。会计师事务所对上市公司进行审计时，要着重的关注审计风险的高发地区，对关联方交易、会计估计、以及其他的特殊交易事项，都要引起足够的重视，并对相应的信息披露的情况进行审核。以便更好地了解上市公司的披露问题是否做到了充分性和及时性，是否满足法律的规定以及会计准则的要求。

（三）完善相关法律法规

法律法规对上市公司的管制作用极强，也是上市公司进行披露时的底线，上市公司对法律法规的要求，不可越雷池一步。因此，需要不断地完善相关的法律法规，以强化上市公司的披露的可靠性和相关性。

完善相关法律法规既包括对会计准则的完善，也包括会计相关法律的完善。既要有整体的标准，又要有行业的标准。只有这样才能更好的对上市公司的披露问题进行有效解决，使得上市公司的披露满足投资者的需求。

[参 考 文 献]

[1]韩振宇.上市公司社会责任会计的信息披露问题探讨[J].中国商贸，2015（2）：165-167

[2]卢雪.上市公司的环境信息披露问题研究[J].中国商论，2015（7）：160-162

[3]赵红.上市公司信息披露的法律责任[J].企业改革与管理，2015（11）

[4]朱慧娟.浅析我国上市公司会计信息披露问题的成因[J].品牌（下半月），2015（8）：230

[5]张林，邵崇林.存货跌价准备对盈余管理的影响[J].国际商务财会，2015（8）：20-22

[6]杨世忠，刘赛顶.我国上市公司会计信息披露暨审计质量分析[J].审计与经济研究，2013（2）：42-48

[责任编辑：刘玉梅]endprint