张力军　许玉健

【摘 要】 近年来，企业内部管理人员和外部利益相关者逐步意识到内部审计的重要作用，并期望其可以有助于完善公司治理、加强内部控制、防范风险、提高企业价值，但这些作用的发挥主要是取决于内部审计质量的高低。在国内外有关内部审计质量文献研究的基础上，对内部审计质量的影响因素、内部审计质量的衡量方法、内部审计质量的经济后果进行了述评。研究成果不仅可以为企业内外部利益相关者以及相关监管部门开展内部审计实务工作提供指引，而且可以为理论研究者提供文献基础。

【关键词】 内部审计质量； 审计方法； 经济后果

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）24-0111-03

国外对内部审计质量的关注较早，从18世纪开始，学者对内部审计的含义、影响因素、改善建议等进行了广泛研究，国际内部审计师协会也制定了一系列的准则及规范来保证和加强企业内部审计质量。20世纪末，我国开始关注内部审计质量，中国内部审计协会、国家审计署、国务院国资委先后发布了一系列准则、规定、征求意见等，为企业如何加强企业内部审计质量提供了标准和指引。由此可见，内部审计质量受到哪些因素的影响、企业内部审计质量水平如何、内部审计质量能为企业带来什么好处是值得研究的重要问题。

一、内部审计质量的影响因素

国内外学者多数采用理论分析方法来研究内部审计质量的影响因素，既有对单因素的分析也有对多因素的综合分析。……