丁华飞　赖萌超

摘 要：近年来，随着国内经济的飞速发展，为企业的发展带来了很多机会。在企业的会计处理工作过程中，税务筹划已经成为企业财务工作内容的一个组成部分。现阶段，国内的社会经济发展不断壮大，将税务筹划应用于企业日常的会计处理工作中具有非常关键的意义。本文从税务筹划的概念及税务筹划在企业会计处理应用中的原则展开分析，深入探讨税务筹划在企业会计处理工作中的有效应用，并制定相应的措施，以期提升企业的会计处理水平，从而推进企业的发展。

关键词：企业；会计处理；税务筹划；应用

一、前言

在目前国内市场经济作用的推动下，企业本身作为一个自主经营管理的实体，必须要积极参与到激烈的市场竞争中。对企业而言，最主要的目的是实现企业利润最大化，要想实现这一目标，第一，企业可以缩减对生产资金的投入；第二，提高企业的收益。而企业想要缩减资金的投入，就应有效地利用税务筹划来降低企业的税收支出，进而增加企业的收入，提升企业在市场上的竞争力。因此，企业的财会工作人员对税务筹划进行深入地研究与分析已成为企业当前发展的首要任务。

二、税务筹划的含义

税务筹划主要指企业在没有违反国家税务相关的法律、法规以及政策的前提之下，根据税收相关的法律、标准作为立法的导向，对企业的资金投入、经营管理、筹资方式等一些相关的经济活动进行合理、有效的筹划及安排，减少企业的税收支出，增加企业的经济收益。由于目前企业内部很多业务的形式比较复杂化与多样化，因此，企业内部部分的经济业务能通过会计处理的形式来进行相应的操作。例如：企业计价存货、固定资产折旧以及会计所得税等方面的处理方法。因此，企业内部的财会人员应该以企业会计准则与税法所允许的范围作为基础，深入研究税务筹划，以便降低企业需要缴纳税款的数目，进一步增加企业的利润。

三、税务筹划在企业会计处理中应用遵循的原则

1.遵循经济可行原则

将税务筹划应用与企业会计处理工作中时，应该要遵循经济可行原则。由于企业发展的最终目的是实现企的利润最大，企业想要降低税务筹划给企业造成的损失，可以在企业开展税务筹划的过程中，科学、合理地把预期企业所投入的生产成本和最终企业所收获到的利润进行对比，选择比较经济可行、合法有效的会计处理方法，使得税务筹划的应用为企业的发展带来的利润，进而提升企业在市场上的发展水平。

2.遵循全局原则

企业在选择税收筹划方案时，要充分运用全局观念来实现最优决策。主要是由于税收筹划的最终目标是现实企业的财务最大化，因此，企业的税收筹划工作必须要充分地考虑企业的经营目标与经营环境，并结合有关的税收政策。总之，全局原则指在税收筹划过程中，要充分考虑到企业的经济利益，对有可能影响税务筹划的因素和条件进行分析，进而选择可以实现企业收益最大化的实施方案。

3.遵循法律原则

从企业未来的发展情况来看，税务筹划主要是通过各种途径来降低企业的税务，增强企业的经济收益。例如：财务人员合理地控制企业资金的收入与支出、合理使用税收优惠政策地规定、选择合适的纳税计划等，这些都是企业遵纪守法的纳税行为。因此，在将税务筹划应用于企业会计处理工作的过程中时，应该依照税法的规定，不能随意地调整企业的利润，分摊企业的成本，若存在不一样的税务筹划计划，不仅要确保它的合理性与合法性，还应该选择税负较低的财务计划。

四、税务筹划在企业会计处理中的应用分析

针对税务筹划在企业会计处理中的有效应用进行分析，必须要从企业投资核算方法、企业收入结算方式、存货计价方法、列支费用以及摊销折旧等方式上进行有效地分析。

1.企业投资核算方法选择中的税务筹划应用

企业在进行相关的会计处理时，针对企业的投资核算，特别是对企业的长期投资核算，一般使用的核算方法有两个，一个是权益核算法，另一种为成本核算法。一般情况下，企业在经营的过程中，投资的活动所占据的比重应该高于25%或低于50%，如果超过标准范围，就会对企业日常的经营管理造成很大影响。企业在进行投注成本核算时，如果投资成本的比重超出50%，应该选择权益核算法来进行成本核算；如果投资的比重低于25%，则可以使用成本核算法来核算企业的成本。

2.企业收入结算方式选择中的税务筹划应用

企业在销售产品的过程中，有不同的结算方式，并且确定收入的时间也相同，纳税的月份也存在较大的差距。根据国内的相关税法规定，企业的收入确认时间主要是以截止货款销售时所收到的贷款为标准，并按照提货单送交到货物购买方的同一天时间之内，需要借助相关的委托银行来进行货物的销售，委托手续办好之后，可以将货物所发送的时间约定为企业收到货物的时间。通过分期收款或是赊销的方式来销售货物，并按照合同的规定，将收款的时间作为企业收人的时间。但是在采用分期预收货物与预定货物销售的方式时，确认收入货物的时间即为货物的交付时间，这样一来，选择不同的货物销售方式，必须要结合并确定收入时间来制定比较合适的税务筹划计划，进而达到延迟企业税收的目的。

3.选取存货计价的方法

根据当前会计准则的相关规定，企业的存货计价方法包括：先进后出法、加权平衡法、计算毛利率法等。企业在选择存货计价法时，应该非常仔细地分析与考虑各种方法，仔细地设计税务筹划的具体内容，选择最优的存货计价法来提升企业的经济收益。一般情况下，若市场上的物价降低，就可以选择先进后出的存货计价法，这种方法与另外几种方法相比较，得出期货的成本比较低，可以有效地提高企业的本期成本，进而有效地降低企业本次需要上缴的税额。在这种情况下，企业内部的流动资金比较少，因此，先进后出存货计价发能够有效地延迟缴税的时间，使得企业货期有较多的流动资金，进而提升企业的收益。

4.选取列支费用的方法

对于列支费用而言，应该在国内相关税法允许范围的基础上对企业的税务筹划思想实施指导，对企业的当期费用竟可能地实行列支，估算有可能会发生的损失，有效、合法地延缓企业上缴税款的时间，并有效地降低企业上交的税额进而增加企业的利润。通常使用的方法有以下几种：第一，估算企业的发生额费用和损失，采取预提的方法入账。例如，企业内部业务的招待费、公益捐款等，财会人员要非常精确地掌握可以列支费用的限额，对列支范围之内的费用可以充分地使用；第二，对企业已发生的资费要尽快核账、销账及入账。例如，企业发生的坏账、存货亏损及毁损等，都需要将各项费用的明细账陈列出来；第三，尽量低减少企业的成本资费摊销的时间，延缓企业的纳税时间，以便发挥节税作用。

5.摊销与折旧方法适当

企业在缴纳所得税的过程中，必须要对企业扣除企业的部分项目，例如，递延资产摊销、固定资产折旧、其他项目等。企业销售收入只需要提高摊销额与折旧额，就能够有效地降低企业应该要缴纳的税额。但在企业日常的会计处理中，应从企业的实际情况出发，选择较为合适的企业的摊销与折旧法，这样可以在一定程度上延缓企业上缴税款的期限，使企业在获取利润的同时，也可以促进企业发展。

五、结束语

总而言之，随着市场经济的深入发展，企业在激烈的市场竞争中会面对到更多挑战。因此，企业必须要结合自身的发展情况及经营管理的特点，加强企业的税务筹划工作，不断研究和分析提升税务筹划的方法，为企业的发展争取到较多的流动资金，在实现企业利润最大化的同时，有效地促进企业创新发展。

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作者简介：丁华飞（1984.09- ），男，江西玉山人，硕士研究生，讲师，研究方向：会计；赖萌超（1986.03- ），女，江西信丰人，硕士研究生，讲师，研究方向：会计