摘 要：为进一步加强财政支出管理，规范财政行为，提高资金使用率。近几年，各地财政部门不断推出预算绩效管理实施办法，要求各预算单位每年都要进行绩效自评或由财政确定抽取几家单位委托中介机构进行绩效整体评价。国家、省、市发布的评价办法中都有通用指标，但由于各个行业、各个部门的特殊性，通用指标很难涵盖各个评价单位，因此针对特殊的行业设计相应的指标体系有一定的必要性。

关键词：疾控体系 财政支出 绩效评价

中图分类号：F810 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）06-088-02

绩效评价一般的工作程序为：做好相关评价材料、法律依据的汇集工作。科学设计评价指标体系。实地考核项目绩效。撰写评价报告。笔者认为科学设计评价指标体系是绩效评价工作中最重要也是最难的部分。本文以某市级疾病预防控制中心为例探讨如何搭建财政支出绩效评价指标体系。

一、指标框架的搭建

采用层次分析法构建指标体系，先设定总指标，再分解成次指标、次次指标，组成树状结构体系，体系内的各项指标要尽可能的涵盖财政资金的投入——活动——产出的过程。从系统性、合理性、实用性原则出发，可设置为四类总指标：基础性指标、财政资金效益指标、业务产出管理指标、服务对象综合满意度指标。在总指标下，再分解成若干的次指标。比如：在财政资金效益指标下可再分为财政投入水平、预算完成率、支出完成率、人员经费预算完成率、固定资产利用率、财务管理状况等。业务产出管理指标，可结合疾控工作的特殊性，从疾病发病率的控制程度、传染病疫情监测率、突发事件报告的及时性、重大事件现场指导率等等方面来设计次指标。

二、指标权重的分配

为了使评价指标既能突出重点，又能科学合理，保持相对均衡统一，运用德尔菲法和模糊数学等统计方法确定指标的权重。指标权重分为基础性指标占2%，财政资金效益指标占18%，业务产出管理指标占75%，服务对象满意指标占5%。

三、指标内涵的设定

从评价工作的实用性和可操作性出发，设定的指标概念一定要清晰，表达方式要简单明了，需在具体指标后加上指标具体内容或计算公式。同时计算公式要科学合理，数据易于采集。

四、疾控体系财政支出绩效评价指标体系实例分析

2014年某会计师事务所对该市疾病预防控制中心进行绩效考核，设置的指标体系为：基本指标：目标管理（6分）、项目管理（24分）、资金管理（20分）、产出（14分）、效益（36分）。

1.目标管理指标下设两个二级指标为：（1）工作依据指标：从政策依据的充分性来评价，依据充分（有规范、文件）得2分，比较充分得1.6分，一般得1.2分，无依据得0分。（2）目标设定指标：从目标依据的明确性来评价，项目年度计划目标明确得2分，比较明确得1.6分，基本明确得1.2分，不明确得0分。

2.项目管理指标下设两个二级指标为：（1）支撑条件指标，分别从管理机构保障、技术条件保障、技术水平保障、信息系统保障等方面的健全性评价，有必要的组织管理机构，管理人员职责清晰得1分，比较清晰得0.8分，不清晰得0分。（2）质量保障指标，分别从项目组成员分工、项目实施情况、资料保管等方面来评价。

3.资金管理指标下设预算编制、财政资金使用、会计信息质量、固定资产利用率等五个二级指标。如预算编制指标从申请项目资金时预算编制的充分性来评价，依据充分得2分，比较充分得1.6分，不够充分得1.2分，无依据得0分。

4.产出指标，从产出管理完成情况来评价，具体分为项目实际完成率、项目质量达标率、及时性，评价标准为按计划全部完成工作的得6分，完成率在90%～99%得4分，完成率在80%～89%得3分，60%以下得0分。

5.效益指标，从疫情控制、环境与职业危害因素检测等业务数据和民众满意度等社会效益方面设定指标，比如其中次级指标：突发公共卫生事件应急处置指标的评价标准为应急机制建立且完善的得2分，比较完善的得1.6分，基本完善的得1.2分，未建立的得0分。环境与职业危害因素检测指标的评价标准为：为职能部门开展食品安全整治活动提供信息和资料，作用明显得3分，比较明显的2.4分。

这一指标体系在实际操作过程中，比较抽象，指标内涵非常空洞，没有具体的计算公式，取数较随意，比如“应急机制建立且完善的得2分，比较完善的得1.6分，基本完善的得1.2分”容易出现主观臆断分。为了避免这种情况，设置具体计算公式及标明数据来源非常必要。

五、指标体系的雏形

（一）基本条件符合率指标

根据疾病预防控制中心应承担的职责、任务，当地政府应按规定落实相应的人员、仪器设备、经费、机构级别等要素，为后面的考核内容作为基础。

1.人员编制数达标率=现在岗人数÷编制数，查阅评审最后一个月的工资表、编办文件。每增减1%扣10%。

2.专业技术人员比例=在岗人员中疾控专业技术人员数÷在岗人员数×100%，查阅评审前最后一个月的工资表，人事局相关文件。低于95%的，每降低1%扣10%。

3.疾控建设符合国家标准，建筑面积、分类构成、建设用地、规划布局符合国家标准，每一项不符合扣25%。查核具有法律效力的土地使用权证明及基建图纸、验收证明等。

4.仪器设备装备率，查核固定资产账、验收证明、抽查实物与仪器设备档案等，A类、B类达100%，C类达40%，类别数每降1%扣10%，台数每降1%扣5%。

（二）财政资金支付效益指标

1.收入预算完成率=年度实际总收入÷年度单位收入总预算×100%，查阅考核年度的有关经费文件和预决算，90%～110%之间，离差每增减1%扣10%，扣完为止。

2.支出预算完成率=年度实际总支出÷年度单位支出总预算×100%，查阅考核年度的有关经费文件和预决算，90%～110%之间，离差每增减1%扣10%，扣完为止。

3.人员经费预算完成率=年度人员经费支出额÷年度人员经费预算额×100%，查阅考核年度的有关经费文件和预决算，90%～110%之间，离差每增减1%扣10%，扣完为止。说明：人员经费指工资、津补贴、福利费、社保经费等支出及离退休人员费用。

4.财政资金保障水平：财政总拨款÷疾控机构总支出×100%，查阅考核年度的财务决算，90%～110%之间，离差每增减1%扣10%，扣完为止。说明：财政总拨款指正常预算经费和各项专项拨款之和。

5.万元以上固定资产利用率=实际在用固定资产总额÷单位固定资产总额×100%，考核方法：全面了解设备配置情况。抽10台设备的使用记录和设备档案材料。指标说明：实际在用固定资产总额：抽到10台仪器中实际使用台数的固定资产。固定资产总额：抽到的10台仪器设备的固定资产总额。评价方法：90%～110%之间，离差每增减1%扣10%，扣完为止。

6.每年科研教育经费投入占本单位总支出5%以上，科研教育经费占总支出的比例=年度科研教育经费÷年度单位支出总额×100%，查阅每年科研教育经费投入情况表，并抽查核对部分报销项目。2%以上，每少0.1%扣10%分，扣完为止。

7.财务管理状况设二个三级指标。（1）资金管理：重要反映财务制度健全性、有效性及财务制度执行状况。相关内容：单位内部的财务制度、会计核算制度的完整性和合法性；项目经费是否实行专款专用。询问相关人员，每发现违规一次扣10%分，扣完为止。（2）资金使用指标可从三个末级指标来评价：①财政资金使用率=本年实际支出÷本年财政拨款收入×100%。评价标准：95%～100%以下每减少10%扣10分，扣完为止。②政府采购执行率=当年固定资产增加数÷政府采购执行数增加（当年固定资产增加数为政府采购目录内），每减少10%扣10%扣完为止。③三公经费控制率。查相关资料，每超支10%扣10%扣完为止。

（三）业务产出管理指标

可按业务大类设置二级指标，如：重点传染病预防与控制、免疫预防、健康教育与促进、慢性病综合防治、健康危害因素监测等等。

1.重点传染病预防与控制再按工作性质设置三级指标，比如，突发事件应急处置具体评价指标：（1）当年重大疫情现场处置率=当年重大疫情现场到位处置数÷当年重大疫情数×100%。（2）当年重大疫情原因差明率=当年重大疫情原因查明数÷当年重大疫情数×100%。（3）重大事件现场指导率100%。扣分标准：当年重大疫情现场处置率≥95%，每减少1%扣10%，扣完为止；当年重大疫情原因查明率≥85%，每减少1%扣10%，现场指导率每降低1%扣10%。其他指标评价方法以此类推。

2.免疫预防。（1）一类疫苗接种率=适龄儿童实际接种数÷当年应接种儿童数×100%。（2）免疫预防监测率=实际开展的各类监测项目÷当年应开展数×100%。评分标准：接种率≥95%，每减少1%扣1分，扣完为止；监测率≥95%，每减少1%扣1分，扣完为止。

3.健康教育与促进：当年完成率=实际开展的完成数÷当年应开展数×100%。评价标准：当年达标率≥95%，每减少1%扣1分，扣完为止。

（四）服务对象满意度指标

可从下级疾控机构满意度测评、社会满意度测评、职工满意度测评等方面设置三级指标。

综合满意度=各类服务对象满意度÷年度问卷调查数，90%以下，每下降10%扣10%，扣完为止。

通过指标体系的评价打分，体现财政资金的使用绩效和运行效率，撰写评价报告，总结疾控中心在财政性资金使用过程中的经验和不足。

（作者单位：台州市疾病预防控制中心 浙江台州 318000）

（作者简介：罗慧群，会计师、经济师，研究方向：卫生事业单位财务管理。）

（责编：贾伟）