（山东农业工程学院 山东济南250100）

“营改增”的问题牵扯到各行业的发展，及时地发现改革中的问题，才能够及时调整政策，这就需要中央政府、地方政府及企业相互协调和沟通。单一的营业税已无法适应当前我国的国情和我国经济发展的形势，为保证营业税改增值税的顺利进行，需要分析营业税改增值税过程中可能会出现的问题，做到及时发现、及时处理，避免不必要的损失，防止出现阻碍经济发展的现象。

一、现代服务业“营改增”存在的问题

从上海试点“营改增”方案开始，到“营改增”在全国的推广实行，暴露出许多问题，比如重复征税、税率档次繁多、衔接过程中出现漏税等。只有了解了“营改增”过程中所出现问题的原因，把握住问题的本质，设计出更好的解决方案，才能顺利推进“营改增”计划。

（一）导致重复征税

从单一的营业税过渡到营业税与增值税并存的局面，税率的划分没有明确，进而出现重复征税的局面，还有税种繁多，各项税收相互重叠，也会导致重复征税，这也是改革中需要注意的方面。之所以试点从上海开始，决策者也看到了这一政策未优化前的缺点，上海资本实力雄厚，可以将新政策的不良影响降到最低。然而试点地区上海以及我国东部沿海地区的经济实力较为发达，这一政策能不能运用到其他经济基础较为薄弱的地区，这也是值得思考的问题。

（二）地方财政与中央财政的冲突

地方财政主要以营业税收入为主，“营改增”政策的实行，将会削减地方财政的收入，增加中央财政的税收收入，形成地方财政与中央财政的矛盾。地方财政的削减造成地方政府对当地企业的管理难以顺利进行，或者地方财政为增大自身经济利益乱收费，加重纳税企业及个人的税收负担，挫伤生产者的生产积极性，抑制经济的发展。为了既能够让地方政府有实力保护鼓励本地的企业发展，又能发挥中央的监管作用，需要合理地分配地方与中央的财政收入。各地区的服务业发展状况各不相同，地方政府对各地方服务业发展比中央了解得更加准确，地方政府是地方企业的直接领导者，调控管理得好坏，直接影响本地区服务业的发展。营改增所造成的中央财政与地方财政的问题，会影响各地区的发展平衡，需要谨慎处理。

（三）忽略了现代服务业的特性

增值税刚开始适用于第二产业，不要将这一改革方案硬套到第三产业，要考虑两种产业的相同点与不同点，这样改革才会顺利进行。所以“营改增”要根据服务业自身发展的模式来调整税收制度，促进服务业的发展，使其因税收制度的改革而释放出活力。现代服务业随着我国经济的发展突飞猛进，特别是交通运输业，在经济中起到枢纽作用。要针对特定的行业，施行不同的增值税方案，确保达到“促减税、促增长”的目的。

（四）使某些服务行业负税加重

营业税改增值税的目的是为了减轻负税，促进经济发展，但是某些服务行业的负税没有减轻反而加重，例如上海试行“营改增”以来，物流运输业的企业普遍反映 “税负增加了”。在某些行业，营业税改增值税的实施结果已经背离了方案设计的初衷，这表明改革方案有待优化。

二、对现代服务业“营改增”的政策建议

一种税收制度的施行需要实践的考验，然而每一种体制都会有自己的弊端，需要提出相应的政策，弥补其不足，发挥出增值税税收制度的优势，或者引进国外已经证明了成熟的税收制度，改进“营改增”方案。

（一）解决税负增加的相关方案

从试点来看，税负增加主要是增值税进项税的抵扣问题，“营改增”后增值税进项税的抵扣没有很好执行，从而造成了税负加重的问题，对某些行业应当使用专门的发票进行进项税的抵扣，减少税负，促进该行业的发展。税负增加的另一重要原因在于中央与地方税收职权不清而导致的重复征税，要明确各地区的政府与中央政府的税收界限，避免重复征税，挫伤生产积极性，导致行业发展受阻。此外还要优化税率结构，保持较低的税率，采用灵活的减税方案，才能对行业的发展起到推动作用。

（二）调整好中央与地方共享税的分配

税制改革后，是由中央将地方税务机构所缴增值税全部纳入，然后再按照1/3的分配额给予地方财政，由于分配的不及时，加上转移的时间差，导致地方财政陷入财政收入欠缺窘境，进而乱收费；还可能导致地方政府对当地企业调控管理不力，出现通货膨胀、财政赤字等不良现象。因此，需要中央政府返还税款及时，税款分配合理，这样既能保证中央财政的宏观调控，又能实现地方财政的直接领导管制，为我国第三产业提供一个良好的保障与发展环境，为服务业的发展保驾护航。

（三）考虑到服务业特有的性质

服务业不同于农业、工业，有着自己独有的特性，在决定服务业的税收时应考虑到服务业本身的性质。例如交通运输业作为经济发展的纽带，占有非常重要的地位，对其采取的政策应考虑当前经济发展的形势，针对不同地区实行不同的税收方案。对于要鼓励发展的地区，应当适当地进行免税或减税；对经济发展过快的地区进行适当的调控，避免造成通货膨胀，产生经济损失。服务业是以人为主要的运作对象，对服务人员的税收制度应把握好尺寸，不要挫伤服务人员的生产积极性。

（四）完善地方税制

我国“十二五”规划和党的十八大报告明确提出要“完善地方税制、逐步健全地方税体系”，这表明中央政府已经清晰地对地方税体系的工作路径完善做了明确的规划。这一决策的推行目的在于加大地方的管理机能，加强地方政府的管理，避免“营改增”过程出现中央财政返税不及时的问题。我国行政级别较多，税款层层下拨，所造成的时间上的延缓推迟导致了地方财政资金的运转不灵，难以形成对地方经济的管理调控。应建立快速反应机制，及时将应返还税款返还给地方财政，同时通过界定中央与地方税收收益权、合理调节中央与地方共享税的分配、地方性主体税种的建立来完善地方税体系。这样将有利于推动地方服务业的发展，促进经济的长久发展。

总之，只有解决了营改增所出现的问题，我们才能够继续有效地、顺利地推行这一政策，同时避免不必要的经济损失，促进经济发展，扩大服务市场，支持工农业的发展。