张梦婷等

【摘 要】我国从1994年开始实施增值税到现在不过20余年，但他却已成为我国的第一税种，这与他自身优点密不可分。作为流转税的其中之一增值税是一种新型的商品税，他对增加财政收入、保持税收中性 、减少重复征税发挥了重要作用。增值税是中国税制中的重要组成部分，影响这国家的财力基础。与此同时，在运行方面存在许多制度和征管方面的问题亟需要改进。本文介绍了增值税的基本内容以及局限性和他的改进方案。

【关键词】增值税；局限性；改进措施

【Abstract】Our country from 1994 began to implement VAT but more than 20 years now，but he has become one of the first tax in our country .This is closely connected with his own advantages. As one of turnover tax VAT tax is a new kind of goods.He kept tax neutral， to increase revenues， reduce duplication of tax played an important role.Value-added tax is an important part of China's tax system， the influence that the country's financial base. In running at the same time，there is a lot of system and the collection and management problems urgently needed to improve. This paper introduces the basic content of VAT as well as the limitations and his improvements.

【Key words】The VAT；Limitations；Improvement measure

1.中国税制中的增值税

我国实施的增值税是在商品生产及流通环节中新增价值所课征的一种税法。根据税法定义，增值税是增对我境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务以及进出口货物的单位和个人及其取得货物，劳务或应税服务销售额以及进口货物金额计算的税款并实行抵扣制一种流转税，而定义中包含了增值税的征收范围及其纳税人。增值税有这三种不同类型分别是，生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。在1994年的税制改革时，基于当时的经济环境首先选择了生产型增值税，但是伴随着我国经济的不断发展，我国增值税改革的必然趋势就是由生产型增值税向消费型增值税的转型。

增值税具有税收中性、普遍性和可操作性的特点，同时在我国实施了二十余年他的作用也尤为重要。……