修红

随着市场经济的不断发展，国有企业都建立和实施了企业内部控制制度，但是部分企业在建立和实施的过程中还有很多问题，对内部控制认识还不统一，内部控制制度不够合理，信息沟通不及时，监督不到位不力等问题，实施的效果没有达到预期

目的。

一、内部控制的发展过程

在不同的发展时期，内部控制内容要求不断丰富完善。1986年财政部颁发的《会计基础工作规范》中对内部控制概念的表述为：“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。中国注册会计师协会在1997年实施的《独立审计具体准则第九号——内部控制与审计风险》中称内部控制为“被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。”2008年财政部、证监会、银监会、保监会、审计署共同制定的《企业内部控制基本规范》明确内部控制是指由董事會、监事会、经理层和全体员工实施的旨在实现企业控制目标的过程。内部控制的目标旨在保证企业的经营管理合法合规、资产安全、财务报告和相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

二、内部控制推行中存在的问题

1、对内部控制认识不统一。理论界和实务界对内部控制的认识还很不统一，有的认为内部控制就是内部监督，有的认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等只属于财务部门的范畴，甚至还有人认为内部控制就是一些文件和手册，没有实际应用意义。……