胡雯

【摘要】 房地产市场的高速发展加快了房地产泡沫的扩大速度，税收成为了政府抑制泡沫的重要调控手段。在这种情况下，如何通过合理、合法的方式降低房地产开发企业的税负成为所要思考的问题。文章将结合房地产开发企业的发展背景以及当下的税收政策，以土地增值税及营业税为切入点，从过程角度就房地产开发企业的税收筹划做出具体思考。

【关键词】 房地产开发企业 税收筹划 土地增值税 营业税

目前，房地产行业进入了自2008年以来的最低点。从兰德咨询所提供的数据来看，“增收不增利”成为了整个行业所面临的尴尬局面，房地产的毛利率每年下滑约3—5个百分点，净利润率每年下滑1个百分点。分析各种原因，除了受到市场经济以及政府宏观调控的影响外，较高的税负是缩小房地产开发企业利润空间的重要因素之一，尤其是土地增值税和营业税。而在两税种之间进行比较可以发现，土地增值税对于房地产开发企业税负的影响则是巨大的。在这种情况下，税收筹划的必要性就凸显出来。那么，如何通过合理、合法的手段来降低房地产开发企业的税负呢？我们可以结合土地增值税以及营业税的理论知识，将其灵活地运用在开发房地产的每一个环节，以达到降低税负的目的。

一、投资决策阶段——合理选择开发模式

在投资决策阶段，选择运营模式还是合作模式直接影响着整个开发项目所承担的税负。房地产开发企业需要根据不同的模式来进行税负的对比预测以及运营方案的选择。……