周铁军

摘 要：个税改革是我国下一步税制改革的关键，本文从个税改革的历史背景以及个税改革的现实性进行论述，以综合税制与分类税制相结合的原则，通过个人所得税的国际比较，认为中国个人所得税的改革需要从简化税目，简化税率，完善抵扣的角度入手，通过这样的改革使得纳税人在这样的税制体制中，感受到公平正义，从而提高个体的纳税遵从。

关键词：个税；改革；简化；抵扣

一、个人所得税改革的背景

十八届三中全会全面启动了新一轮的财税体制改革，个人所得税在2011年进行了一次修改，但是这次修改也只是将免征额由之前的2000变为3500，改变了部分累进税率，但依然没有从根本上对个人所得税进行大幅度的修改，个人所得税依然没有摆脱工资的尴尬境况。

二、现行个税制度的分析与批判

自2011年个人所得税法修订以来，个人所得税制在中修修补补延续到现在，但是随着整个国家经济形势的重大变化，2011年修订以来的个人所得税制度越来越与社会经济发展不适应。既不能体现公平，也无法促进效率，更无法通过个人所得税制的改革来实现国家治理的目标。

首先，经济新常态之下，个人所得税实际税负会被扭曲。经济新常态之下，为刺激经济宽松的流动性会成为一种经常性刺激措施，具体到社会层面会出现意味着可能有比较频繁的通货膨胀，比如，某人工资为3499，现不需要缴纳工资薪金的个人所得税，工资涨到3674元，增长5%，此时需要缴纳个人所得税，但是如果此时通货膨胀率为10%的话，则这个人的实际收入是3394元，不及免征额3500却需要缴纳工资薪金的个税。……