张灵

摘 要：随着全球经济一体化的迅速发展，年度财务报告很难满足信息使用者的需要，中期财务报告的产生提供了更加及时、相关的信息。本文简单比较不同的理论基础下的编制方法，为我国中期报告的改善提供建议。

关键词：中期财务报告；独立观；一体观

会计作为一个信息系统，最终产物是财务报表。它是企业财务状况、经营成果的真实反映，也是投资者做出投资决定的依据。然而，随着经济的迅速发展和外部经济环境的快速改变，信息使用者发现年度财务报表的间隔时间太长，不利于及时调整投资策略。为了改善年报的滞后性，提高会计信息质量的及时性和相关性，中期财务报告应运而生。但现实中，由于各国政治、经济、文化、社会等各方面的差异，制定的准则也存在很大的不同。

一、定义和目标

FASB将中期财务报告定义为“一套完整的涵盖一个中期的财务报告”，其目标是帮助管理者预测企业年度财务结果，披露期限为45天，实质上是季报。

IAS34规定中期财务报告是包括涵盖一个中期的一套完整（或简明）财务报表的财务报告，不强制但鼓励公司提供。它认为中报可以提高预测盈利和股价的准确性；提供及时、可靠信息，帮助投资者、债权人和其他人士了解企业获利和产生现金流量的能力、财务状况和流动性。

CAS规定中期财务报告是以中期为基础编制的财务报告，包括月报、季报、半年报，以及年初至本中期末的财务报告，但是结合证监会的要求，实质上是季报。……