孙博

摘 要：税务筹划属于经济行为，企业在寻求利益的过程中，所需成本和费用是不可避免的，标志着税务筹划具有成本效益原则。税务筹划在坚持以企业税负降低程度为依据的前提下，重视税务筹划有效性的探究，其中影响税务筹划有效性的重要因素是税务筹划中的非税成本。本文笔者将在分析税务筹划中非税成本组成的基础上，简要概括税务筹划中非税成本的问题及现状，探究如何有效规避税务筹划中的非税成本，以供相关人士参考。

关键词：税务筹划；非税成本；规避

前言

由于隐蔽性以及间接性，使得非税成本常被忽视，导致税务筹划成本大于收益，造成经济损失，影响企业发展。因此，为获得更大的经济效益，必须重视税务筹划中的非税成本，充分显示其地位，推动企业向前发展。

一、税务筹划中非税成本的组成

税务筹划中的非税成本指在企业实施税务筹划过程中，而导致的连带经济行为后果。其内涵具有丰富性、复杂性，内容主要包括可量化部分和不可量化部分。一般而言，税务筹划的非税成本包括经济学范围内的代理成本、交易成本和管理学范围内的机会成本、组织协调成本、隐性税收、沉没成本和违规成本等。

（一）经济学引申。第一，代理成本分析：信息不对称是引发代理成本的主要因素。在税务筹划过程中，为达到降低税负而设计、选择方案，导致代理成本产生于执行实施过程中。尽管税务筹划方案十分精妙、优质，都难以避免受到道德风险以及逆向选择的不良影响，迫使非税成本无限扩大。……