刘宇会　杨雨鑫

[摘 要] 公允价值的应用是为了会计人员提供更多的信息来分析财务报表中的相关内容。我国现在所采用的相关公允价值计量大多都非常缺乏活跃的市场，这使公允价值计量没有可以参照的前提，再没有可以作为基本参照的前提下依然要使用公允价值来计量，必须要依靠人为来判断与估计，这样就给盈余管理创造了巨大的空间。为防止会计人员利用应用公允价值进行盈余管理，应提高从业人员的素质与职业道德，加强监管机制，合理应用中介服务。

[关键词] 会计准则；公允价值；盈余管理

[中图分类号] F230 [文献标识码] A

The Application of Fair Value and Earnings Management under Current Accounting Standards

LIU Yuhui， YANG Yuxin

Abstract： The application of fair value offers more information to accountants for analyzing relative contents of financial statements. The market is positive for fair value measurement in China. In this connection， there is no reference for fair value measurement and the judgment and estimation must be relied on human， creating a huge space for earnings management. To prevent accountants from doing so， accounting employees should improve the professional ethics with the enhanced regulation and proper intermediary services for the application.

Key words： accounting standard， fair value， earnings management

一、公允价值及盈余管理的相关理论

（一）公允价值概述

公允价值也可称之为公允市价、公允价格，彼此了解并且熟知的买卖双方在相对公平的环境下交易所确定的价格，也可以是并无任何交集的双方在相对公平的条件下资产的双方的成交价格。公允价值的计量与确认更加需要会计从业人员的丰富经验与过硬的判断力。在新会计准则中公允价值具备三方面内容：一是双方信息公开化，买卖方对交易对象所掌握的信息应该是相同的没有故意隐瞒行为；二是买卖双方应本着自愿的原则如果没有证据能直接证明双方所进行的交易是不公正的或者是非自愿的，那么交易价格即为公允价值；三是对负债是资产实施公平交易。目前我国在19项会计准则中加入了公允价值，在会计要素计量准则中所占的比例约为57%。……