□文/梁冠华

（商丘职业技术学院河南·商丘）

小企业现金流量表编制新探

□文/梁冠华

（商丘职业技术学院河南·商丘）

［提要］现金流量表为小企业每月必报的报表，小企业现金流量表的编制若按原来工作底稿法和T型账户法编制不易被会计人员理解和接受。作者总结出利用现金、银行存款日记账和其他货币资金明细账编制的简便方法，适合小企业在手工记账的条件下应用。

现金流量表；现金日记账；银行存款日记账；对方科目

收录日期：2015年7月2日

2013年1月1日起《小企业会计准则》开始施行。《小企业会计准则释义》（以下简称《释义》）中介绍小企业具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。采用工作底稿法或T型账户法编制现金流量表，都要分析资产负债表和利润表数据并编制调整分录，在实际工作和会计教学中不易操作，编制出的报表错误率高。为了使财务人员和学生能够简单熟练编制现金流量表，本文就小企业编制现金流量表的方法作一探讨。

表1　经营活动的具体内容及填制方法

一、认识小企业现金流量表

小企业现金流量表把小企业的交易和事项分为三大类：经营活动、投资活动和筹资活动。确保现金流量表正确编制的前提是准确把握三类活动的内涵以及每类活动中各项目的内容。《小企业会计准则》规定的现金流量表各项目内容与2006年企业会计准则中规定的现金流量表相应项目内容大体一致，只是适当简化了部分项目。……