吴清

【摘 要】 中国和越南均以资产负债观作为资产负债表列报的主要理论依据，但两者在资产负债表结构、内容及计量属性上存在一定的差异，这些差异的存在给两国资产负债表的运用带来内容不全、可比性降低等风险，因此应明确两国资产负债表的差异，采取相应措施应对相关风险。

【关键词】 资产负债表； 风险； 计量

中图分类号：F231.5 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）15-0086-02

中国和越南经贸合作的不断深入和发展，促使中越两国企业的财务报表尤其是资产负债表成为投资者进行投资、贸易等决策的重要依据。然而，中越两国资产负债表存在的差异，给双方报表信息的使用带来了一定的风险。因此只有明确中越两国资产负债表之间的差异并理解其运用时可能存在的风险，才能更好地使用资产负债表进行决策。

一、中国和越南资产负债表的相关理论

在财务报表列报中涉及到两种不同的理论：资产负债表观和收入费用观。资产负债表观认为，资产负债表是第一报表，应主要关注资产和负债的确认和计量，收益则被视为企业在某一期间内资源的净增加额，即收益是根据资产、负债的变动来计量。收入费用观认为应首先对收入和费用进行确认和计量，收益计算的关键是收入和费用的确认、计量和配比，然后再以此计量资产负债的变化。这两种理论其实原本是对收益计量的理论，但不同理论的选择会对资产负债表产生重要的影响。在资产负债表观下，资产负债表是财务报表的核心，利润表等则在一定程度上成为资产负债表的补充说明，而在收入费用观下，利润表是财务报表的核心，资产负债表则成为利润表的补充。……