王欢 赵黎黎

摘要：随着经济的快速发展以及各种因素的变化，使得传统预算已不能满足现代企业预算管理的需要，一种更先进的预算方法—以特征成本法为基础的作业成本预算应运而生。本文主要探讨了以特征成本法为基础的作业成本预算的基本流程及其应用的优势，并对其不足之处提出了改进建议。

关键词：特征成本法 作业成本预算 流程改进

预算通常被认为是非常普遍的管理控制工具，预算管理也是管理控制系统不可分割的一部分，但是近年来许多经理人开始置疑现有预算过程的价值，一些不满的财务或营运经理人则开始建议将预算过程完全取消。这些置疑和不满说明了目前传统的预算过程存在诸多缺陷。随着企业面临的外部环境不断变化，企业管理的主导思想逐渐倾向于战略管理，但是传统的预算经常不能使组织战略与预算流程有效结合。当前部分企业中，预算与战略处于脱节状态，通常预算只是短期的行为，企业只重视短期的利润目标；其次，传统预算的编制通常以简单计算为主，往往将前年的实际耗费数视为基础，根据通货膨胀、收入增加等因素来制定，重在关注资源的耗费，从来没有真正的识别资源耗费的动因；最后，传统的预算更多的关注单一部门的运作，而忽视部门间的协作，造成财务指标成为评价指标主要部分，导致非财务指标的预算缺失。鉴于当前预算过程中问题，将基于特征成本法的作业成本预算引入本文。……