张裕辉 程晨

摘 要 会计的稳健性一直是国内外学者研究的关注点，本文主要从会计稳健性的存在及原因出发，探讨科技稳健性的计量方法，对国内外的文献进行综述，为研究做出相应的成果。

关键词 稳健性；盈余；盈余管理

1 前言

在近十多年来的会计改革和资本市场改革中，财务报告的信息含量占着举足轻重的位置。会计信息作为投资者决策参考的重要指标，不仅成为证券监管的手段，而且也是会计准则制定者精心打造的对象。会计稳健性是财务报告的一个重要特征和惯例，已成为会计信息的质量要求之一。而且，会计稳健性也吸引着众多理论研究者对其进行探讨分析。

稳健性在会计数字中的存在，远远早于学者们的发现。以前的研究主要着眼于纯规范性的描述，而实证则是从20世纪90年代开始的。这方面的研究主要围绕两个话题展开：会计稳健性是否存在以及产生的原因，会计稳健性如何度量？因此，文献综述主要围绕两个方面展开：会计稳健性是否存在以及产生的原因、会计稳健性如何度量。总体来说从两个方面展开从两个方面展开分别对国内外研究文献进行综述。

2 文献综述

2.1 会计稳健性的存在以及产生原因

从理论上讲，造成会计稳健性存在的原因主要体现在四个方面：契约理论、法律诉讼、税收和会计管制（Watts，2003）。

2.1.1 国外文献回顾

Basu（1997）以美国 1963 年到 1990 年的上市公司为研究对象，检验了美国会计稳健性时间序列上的变化。……