李华丽++王瑞龙

【摘 要】 随着我国高等教育的快速发展，高校呈现资金筹措渠道多元化、业务内容多样化、风险复杂化的特征，近些年各类腐败案件频发，迫切需要加强高校内部控制。依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，结合高校的特点，从“6W+1H”（WHAT、WHY、WHO、WHOM、WHERE、WHEN和HOW）七个方面深入研究，界定高校内部控制的定义，探讨高校实施内部控制的意义，研究高校内部控制的主体、控制对象、控制环节、控制时点以及监督与评价，构建完善的高校内部控制规范，促进高校内部控制的有效实施，具有一定的理论和现实意义。

【关键词】 高校； 内部控制； 规范； 实施

中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）11-0100-04

2012年11月财政部颁布《行政事业单位内部控制规范（试行）》，为高校等行政事业单位内部控制的实施提供了动力和有利条件，但是作为教学教育部门的高校，与其他事业单位相比，其业务活动具有明显的特殊性，因此，构建具有高校特点的内部控制规范具有重大意义。

一、WHAT：什么是高校内部控制？

正确理解内部控制的定义和内涵是实施高校内部控制的前提条件。

我国财政部等五部委于2008年共同发布的《企业内部控制基本规范》将企业内部控制定义为“由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。企业内部控制的目标是“合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略”。2012年11月财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》定义行政事业单位内部控制为“单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控”。……