康泰然

[摘 要]随着我国经济的发展和社会主义市场经济的逐渐完善，行政事业单位的外部环境和服务对象发生了一定变化，资金管理作为行政事业单位的一项重要会计工作，也应该顺应时代和形势的变化做出积极调整。文章从当前实际出发，对行政事业单位会计工作中的资金核算存在的问题进行了探讨，并从强化资金管理控制意识，健全资金预算编制，完善资金管理体系建设，实施资金使用专项考核等方面给出了加强资金核算工作的对策建议，对新形势下行政事业单位做好资金核算工作具有一定的实际意义。

[关键词]行政事业单位；资金核算；问题；对策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.17.071

加强资金核算是会计基础工作的基本业务和基本环节，同时也是经济工作的重要基础。目前，我国行政事业单位的资金核算工作较为薄弱，如核算不清、账目混乱、业务失真、财务报表失真等，加之监督管理不严格，制度不完善，对我国行政事业部门的会计工作带来了不利影响，采取有力措施，提高资金核算工作的效率和水平，建立健全科学合理的资金管理机制，对保证行政事业单位资金的安全、提高资金的使用效率、保证日常工作的顺利开展具有重要的现实意义。

1 当前我国行政事业单位资金核算工作中存在的问题

从当前我国行政事业单位的资金核算工作情况看，主要存在以下几方面的问题。

1.1 资金管理控制意识有待强化，财务的功能作用发挥欠佳

在当前的财务管理运行机制下，多数行政事业单位的财务人员在资金核算工作上只承担会计核算和资金支付等基础性的简单工作，而对具体性业务和重要决策了解甚少，没有真正体现出财会人员对资金核算等财务活动的事前和事中的辅助控制功能。同时，由于单位财务人员对资金的管控意识有待强化，因此在资金的管理安排上存在不科学之处，甚至部分单位在资金的核算和管理上实际上处于一种真空状态。

1.2 资金的预算编制有待规范，分配缺少科学的标准和依据

在现有的财务预算管理机制下，许多行政事业单位对资金核算如何按照实际操作缺乏明确的制度规定，换言之，就是对单位资金的分配管理缺乏细化的实施方案和科学的标准依据，同时，由于缺乏相应的业务指导，财会部门及工作人员不能对当前的经济运行状况做出科学有效的预测分析，导致在财务预算编制上缺乏科学性、针对性。

1.3 资金管理体系有待完善，账实不符的现象较为突出

由于部分行政事业单位在财务工作上缺乏严格的管理体系，对现金、存款管理体系等缺乏具体细化的制度约束，加之财务人员的综合素质和风险防范意识不高，在单位开支上从收缴上来的现金中直接提取，不能定期与银行等进行对接，导致账户管理混乱，账实不符现象时有发生，为违规违纪、贪腐等行为的发生提供可乘之机。

1.4 资金使用的绩效考核有待强化，资金使用效率不高

在当前行政事业单位的资金核算工作上，由于缺乏相应的绩效考核机制和对资金管理使用的监督问效机制，同时由于单位财务人员对资金状况的综合评价及对同类资金的使用标准缺乏详细明确的了解，多数情况下只是从数字报表单据上进行汇总整理，以应对上级有关部门的检查审计，而不能做到从财务工作的角度对资金核算管理进行分析和利用，导致单位资金的使用效率不高。

2 加强行政事业单位资金核算的对策建议

面对当前我国经济社会发展的新形势、新需求，行政事业单位作为国家公共社会管理服务机构的重要部分，一定要勇于面对资金核算管理中存在的问题，适应发展需要，创新工作举措，采取有力措施，加以克服，结合行政事业单位资金核算实际，笔者认为应从以下几方面加以解决。

2.1 强化资金管理控制意识，加强对财务人员的岗位约束

充分发挥财务人员在参与资金管理和使用上的决策与控制作用，对财务人员的岗位职能和工作分工进行明确的职责界定，强化岗位约束，以此保证财务职能的实现，与此同时，财务人员要全程参与资金核算的全过程，对资金管理使用进行合理规划，按照资金流动到哪里，监管就跟进到哪里的思路，强化对每一笔资金的严格管理控制，充分保证资金支出的合理性和高效率。比如，要保证财务人员对项目的安排和进度有详细的了解，以此为依据在资金安排上有具体合理的调度，同时还需要单位有关部门和领导的高度重视和协调配合才能高效完成。

2.2 健全資金预算编制，提高资金分配的科学性

强化资金预算编制，增强预算编制的科学性、透明度，对预算项目资金逐项细化，对做好行政事业单位的资金核算工作具有十分重要的意义。强化资金预算编制要做好对资金的事前、事中和事后的监督管理工作。做好事前管理是指在申报项目资金时，要根据国家产业发展政策对项目情况进行审核，分析可能影响项目进程的因素，编制具体的项目报表。事中管理是指在项目实施过程中，建立项目资金责任制，落实好具体负责人，签订书面合同，确保涉及该项目的每一笔资金支出、使用都规范高效。事后管理是指当涉及资金项目完成后，要有有关部门会同项目部门共同对项目完成情况进行验收，对项目资金的使用进行严格的审核，检查项目本身及资金使用安排是否存在问题，一旦发现立即指出并予以整改，通过检查验收后，项目实施方还要向有关部门撰写、递交项目总结。

2.3 完善资金管理体系建设，切实做到账实合一

长期以来，由于我国行政事业单位体制机制上的一些弊端，在资金管理方面尚未形成一套科学完整、可控性及操作性强的管理体系，部分单位在职责及资金申请使用的界限不明确，导致资金核算和管理使用缺乏科学性、规范性。对此，要全面加强对行政事业单位资金核算工作的监管工作，健全管理制度，完善监督机制，切实发挥好财政资金的导向作用，将各行政事业单位的长远规划、发展目标、资金使用等进行统一合理编制，严控项目资金预算，不断提高资金使用的安全性、可靠性、规范性。此外，探索建立单位项目库管理机制，对项目资金的使用与效益增减挂钩相结合，加强项目资金监管，确保项目资金投入落到实处。

2.4 实施资金使用专项考核，提高资金使用核算的规范性

资金使用专项考核是针对单位每笔资金的安排、使用情况委托专人专项进行认真的管理监督，根据每一项目的支出结果，比较每一项资金使用所带来的成本耗费和效率，以及由此所产生的社会价值和实际效益。资金专项考核要依赖于资金专项核算提供的会计信息是否准确全面，实施资金专项考核在事前、事中、事后皆可。对事前考核，有利于全面评估资金安排使用的可行度，进而编制科学的规划；事中考核，可以针对性地研究分析资金使用状况，发现问题立即纠正整改；事后考核可以更好地监督资金使用产生的实际效果与预期是否一致。资金使用专项考核对提高预算编制的科学性、前瞻性，提高资金安排使用的效率和水平，规范资金核算程序，防范金融风险等都将起到积极的促进作用。

3 结 论

行政事业等单位的资金核算工作作为财务管理的重要组成部分，对确保单位整体工作的高效运转，增强资金使用的科学性，规范财务工作流程，提高资金监管水平，具有重要作用。有关部门一定要高度重视资金核算监管工作，以追求收支平衡略有盈余的资金管理目标为根本，健全完善行政事业单位的资金管控制度，设立健全规范的授权审批制度，不断改进资金管理的机制和方式，促进行政事业单位资金核算和管理使用的科学规范发展。

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