赵文莉

[摘要]近年来，内部审计作为企业管理的有效手段，保证了企业的可持续发展，同时也受到了企业和学界的广泛关注。文章在对企业内部审计质量影响因素作出分析和论述的基础上，就有效控制企业内部审计质量的措施进行了探究，以期为企业内部审计工作开展提供参考和指导。

[关键词]内部审计质量；影响因素；控制措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536114

内部审计质量是企业内部审计的内在属性，其形成依托于各要素的协同作用。对企业内部审计质量影响因素进行研究，可以帮助我们更好地认清企业内部审计工作，为企业内部审计质量的控制和提升提供了基础。企业内部审计质量关系到企业的生存和发展，是现代企业管理必须要实施的项目之一。优良的企业内部审计质量可以促进企业和内部审计行业的可持续发展，我们应该予以足够的重视。

1影响企业内部审计质量的因素

企业内部审计是一项系统性、目的性、计划性较强的工作，需要多个组织机构协同完成。因此，影响企业内部审计质量的因素也会有很多，我们大体上将其分为两类，即内部影响因素和外部影响因素，笔者在下文作出了具体论述，以供参考。

11内部影响因素

影响企业内部审计质量的内部因素主要包括审计机构和审计人员两种。其中，审计机构是企业内部审计工作的基础组织单位，其对内部审计独立性、质量管理体系以及专业化团队建设的程度都会直接或间接的影响企业内部审计的质量。首先，内部审计独立性是企业内部审计工作的先导，它对企业的内部审计质量起到了关键性的影响作用。企业内部审计独立既是审计机构的独立，又是审计人员的独立。企业内部审计机构应是一个相对独立的部门，它不从属于任何职能部门，要保证审计执行人员的独立性；其次，完善的内部审计质量管理体系是有效控制企业内部审计质量的先决条件，其包含了质量标准衡量、质量管控目标确立、质量控制流程实施以及质量管理制度制定等多方面的内容，实现了企业内部审计质量的系统化、层次化、目标化管理。除此之外，审计人员是企业内部审计工作的具体实施者，他们所表现出的业务水平直接影响了企业内部审计的质量。审计人员作为企业内部审计活动的主体，拥有管理和被管理的双重身份。审计人员对企业审计质量的影响主要体现在专业知识、审计能力、创新能力、职业判断能力、职业素养以及职业道德上。

12外部影响因素

企业的一切运营管理活动都离不开社会所创建的大环境。对于企业内部审计而言，其所处的外部环境有经济环境、法制环境、政治环境、科技环境、文化环境等，而这些环境因素都对企业内部审计质量产生了不同程度的影响。其中，法制环境是指国家为规范企业内部审计行为、保证企业内部审计质量而制定的一系列法律规章制度，其对企业内部审计工作具有一定的指导和调节作用。良好的法制环境可以有效规范企业内部审计行为，保证了企业内部审计人员的独立性，维护了企业内部审计相关人员的合法权益，在一定程度上提升了企业内部审计人员的主观能动性。因而良性的法律环境将会对企业内部审计质量产生积极的影响。而所谓的经济环境则包括了社会经济环境和企业经济环境。某种意义上来讲，企业内部审计是市场经济发展的必然产物，两者存在着一种密切的关系。随着我国市场经济的发展，企业所处的市场环境变得复杂、多变，影响企业生存和发展的因素也有所增加。知识经济时代背景下，企业对内部审计的需求越来越迫切、要求越来越高，因此，企业内部审计质量控制显得尤为重要。另外，科技环境和文化环境都在潜移默化中对审计人员素质产生了影响，进而间接地影响了企业内部审计质量。

2有效控制企业内部审计质量的措施

笔者基于对上述企业内部审计质量影响因素的认识，有针对性地提出了一些企业内部审计质量管控措施，具体如下。

21加强企业内部审计工作建设，提升审计人员素质

企业的内部审计机构和审计人员都影响了企业内部审计质量。各企业应充分地认识到内部审计的重要性，清楚地了解到影响内部审计质量的相关因素，并以此为据加强企业内部审计工作建设。在此过程中，企业应设立一个独立的内部审计部门，以保证企业内部审计工作的独立性。为了确保企业内部审计部门的工作实效，企业还需要制定一系列的管理规范，明确审计部门工作职责、内容、目标，制定详细的部门绩效考核制度和奖惩制度。企业内部审计部门应由企业董事会直接进行管理，下设部门经理和审计执行人员两种岗位，其相关工作信息应按照层级依次向上报备。与此同时，企业还应加强专业化内部审计团队建设，提升审计人员素质。在内部审计人员选拔上，企业要严把质量关，综合考察审计应聘人员的素质和能力，尽可能地聘任那些符合企业内部审计要求的人才。与此同时，企业还应定期开展内部审计培训活动，其专业人士到企业进行培训和指导，以丰富内部审计人员的专业知识，提升内部审计人员的综合素质，并督导他们将这些知识和能力运用到内部审计工作实践当中。

22健全企业内部审计制度，改善企业内部审计环境

以目前企业内部审计的发展来看，政府有关部门占据着主导地位，因此，政府对企业内部审计外部环境建设具有义不容辞的责任。随着我国法制建设工作的推进，各级、各地政府出台了一系列的内部控制法律法规，为企业内部审计管理提供了依据和支持。但是，仍有很多省尚未发布地方性内部审计法律法规，即使发布了一些内部审计法规也存在一些亟待完善的地方。因此，各地、各级政府主管部门应加强对企业内部审计的研究，结合地区经济发展的特色，完善企业内部审计法制法规建设，从而推动企业内部审计的长效发展。与此同时，各地政府还应适度加大对企业内部审计工作的支持，给予企业一定的技术支持、政策支持，让企业积极参与到内部审计建设中来并主动做好内部审计质量管控工作。另外，企业内部审计协会也应发挥自身的职能，及时根据经济市场的需求变化完善内部审计规范、内部审计准则以及内部审计质标准等，全方位提高企业内部审计规范、准则的可实施性，努力推行到每一家企业的内部审计工作当中。为了进一步提高企业内部审计质量，内部审计协会还应定期到各企业进行走访调查，及时发现各执行机构工作中存在的问题和不足，给予其必要的批评和指导，大力宣传先进的内部审计方法和理念，督导每一家企业予以践行。

3结论

企业内部审计对企业而言是非常有必要的，只有高质的企业内部审计，才能促进企业发展。各政府部门、行业管理机构、企业都应对内部审计引起高度的重视，并采取一系列有效的措施提升企业内部审计质量。由于笔者的个人认知有限，有关企业内部审计质量方面的研究还存在很多不足，因此，在以后的工作实践中，我们还需要持续关注企业内部审计的动态发展，及时发现、总结影响企业内部审计质量的因素，并探索出有效的应对措施，以促进企业内部审计行业的长效发展。

参考文献：

[1]谢卫华浅议内部审计质量控制与管理[J].科技广场，2010（6）.

[2]孙艳，李尚君加强过程控制提高内部审计质量[J].中共济南市委党校学报，2013（2）.