朱晖

摘 要：本文以江苏云波有限公司为例进行研究，主要对企业内部会计控制存在的问题进行分析，讨论了企业内部流动资金少、会计制度运行不流畅等问题的原因。并针对江苏云波有限公司在内部会计控制上存在的问题，提出提高对企业内部资金与人员的管理的重视程度以及不读完善内部会计制度等几点可行性建议，进而形成一个有效的理论体系，推动江苏云波有限公司的发展。

关键词：内部会计控制；经济业务活动；财务监督

我国当前主要实行的是社会主义市场经济体制，正在努力融入世界经济。对一个企业而言，准确的财务信息对企业的发展起着重要的作用；对于国家来说，企业准确有效的财务信息有利于维持我国社会主义市场经济体制。然而，在企业的实际经营过程中，存在着严重的会计造假行为，使大量的财务信息严重失真，严重的影响了社会主义市场经济的发展秩序。对于这些问题的形成，有着很多的原因，而企业内部会计控制的制度不健全就是一个重要的原因。一个健全的内部会计控制能够帮助企业保护其资产的安全与完整，提高企业的经营管理效率，促进企业的长期发展。因此，建立并完善企业的内部会计控制是各企业可持续发展与市场经济发展的必然趋势。本文主要采用文献研究法，首先阅读相关文献，对内部会计控制的理论进行梳理，然后结合江苏省云波实业有限公司的实际情况，分析其内部会计控制体系现存问题的原因，为改善该企业内部会计控制体系提出意见，本文旨在达到在完善本企业内部会计控制体系的同时，也可以为其他企业提供一定的参考。

一、企业内部会计控制的主要内容

1.货币资金

货币资金控制是企业内部控制的一项主要任务，其要求在各种款项记录准确的前提下，货币资金的收入要尽量回收，资金的支出要严格依据预算。这对企业的盈利水平起着十分重要的作用。

2.成本费用

企业的可持续发展主要经济基础是要以最小的成本换取最大的利润，成本费用控制就是要把握好企业的成本与利润之间的关系，加强企业的成本费用控制体系，有利于企业实现利润最大化。

3.销售与收款

企业的性质不管是生产型的还是技术型，销售与收款都是运营过程中的重要环节，为确保此过程正常运营，就要制定出合理的商品市场价格，采取各项措施充分调动企业成员积极性，加强销售与收款的控制管理，避免坏账损失对企业造成的不良影响。

4.筹资与投资

企业前期的筹集资金是维持企业运转的重要支撑，为了降低筹资可能带给企业带来的各种风险，企业应加强筹资活动中的会计控制，使筹借资金得到合理使用。对外投资的控制更应小心谨慎，尽量减少投资过程中的风险。

5.实物资产

实物资产是企业资产的重要组成部分，存货和固定资产是实物资产的两种不同形式。相对于固定资产，存货的流动性较强，易发生产品错记、漏记，因此应建立健全存货管理制度，提高企业的成本控制能力。固定资产的有效管理可以保证企业良好运营，节省不必要的开支。

6.工程项目

对专业要求较高的工程项目工期一般都较长，所以在对工程项目进行控制时，要注意加强预算执行能力，增强企业项目管理人员的专业技能，保证各项支出得到有效控制，减少工程项目的风险。

二、江苏云波实业有限公司简介

江苏云波实业有限公司主营业务有：水泥、钢材、白灰、袋沙、过梁等。这些材料在建筑市场有很大的份额，目前该公司已经与许多零售商和代理商进行长期合作。江苏云波实业有限公司经销的水泥、各种钢材、白灰、袋沙、过梁品种齐全、价格合理。江苏云波实业有限公司实力雄厚，重信用、守合同、保证产品质量，以多品种经营特色和薄利多销的原则，赢得了广大客户的信任。在公司建立之初，已经建立了较为完善的内部会计控制体系，然而随着企业的不断扩大，与时代的不断进步，原有的内部会计控制体系已经不能够适应当今市场的发展需求。因此，建立一个完善的内部会计控制体系，以适应企业的长期发展，是有效保证企业生存与发展的关键性所在。

如今，市场竞争不断加强，经济全球化的趋势也在逐渐的加快，企业在面临同行业的激烈的市场竞争的时候，必须充分的调节企业内部的资源以保障其得到合理的利用。因此，为有效促进江苏云波公司的长期发展，就需对其目前在内部会计控制这一块的现状与存在的问题进行分析，进而针对存在的相关问题提出行之有效的建议，以完善江苏云波有限公司内部会计控制体系。

三、江苏云波实业有限公司内部会计控制现状与问题分析

在企业运营的过程当中，内部会计控制是管理企业内部的经营及外部的社会经济活动的主要承担者，一个有效的企业内部会计控制体系对于配置企业内部资源和提高企业的盈利水平的重要保障，同时也是维持企业内部能够稳定可持续发展的重要措施。

1.流动资金缺乏

江苏云波实业有限公司内部的会计控制体系目前尚不规范，在运用资金的过程，往往需要花费大量的时间，而且效果并不明显。如企业在会计的结算工作中，就会出现使用多个账号，从而给管理带来极大的不变，或是企业在经营的过程中，有时会出现内部资金告急的情况，严重影响到企业的原材料的购买，进而影响到企业的正常的业务运行。同时，在企业的实际发展过程中，企业内部的财务部门对其它的业务控制上常会出现不合理的现象，如在全面的预算控制与成本的控制方面存在着不足的情况。

2.会计制度有效性缺失

在江苏云波有限公司的正常运作体系中，现行的一些管理制度的适用范围仅仅限于一般问题的解决，但对于特殊的问题则失去了效力，企业往往对其不能够及时的采取措施进行处理，或是在处理的过程中，直接照搬其它企业的处理方法，没有根据本企业发展的实际情况进行有效的处理，从而到时了企业内部有效会计上面存在的问题不能够得到及时有效的解决，阻碍企业的长期健康发展。同时，企业所建立的内部会计控制体系部健全，常会出现职责混乱的情况，而且在相关的考察方面，缺乏有效的激励制度，无法激发会计人员工作的积极性与主动性。

3.公司会计人员的素质较低

江苏云波有限公司要想更好更快地发展，公司的会计人员要不断学习以具备更全面的专业知识和专业技术，注意对会计工作经验进行积累，这样才能够担任会计工作。 但是，在公司的实际经营活动中，公司会计部门的相关工作人员在后续教育和培训工作上经常是停留在形式上，使得该公司的会计工作人员的专业技能一直得不到提升。另外，江苏云波有限公司的人事部门在选用会计人员上也有着问题，会计工作上依然有一些非专业人员担任会计工作，然而有一部分人是经过一些不正当的方法才能从事企业的会计工作，这样的会计很容易就被领导意愿所影响，只听从领导的命令工作，把会计的法规和会计职业道德抛在一边，把会计数据相关的信息进行伪造，用来满足和迎合领导的想法。

导致江苏云波有限公司在内部会计控制方面产生问题的原因可以从外部和内部两个角度考虑。其外部原因主要是江苏云波有限公司对于其公司内部的会计控制规范性不够，且目标定位过低，没有形成系统的控制法规，以及该公司在内部的会计控制的行为执行上不到位等。而内部原因主要就是江苏云波有限公司本身就缺乏较为良好的内部控制的环境，没有形成正确的管理理念、控制目标以及企业文化氛围等。同时，该公司在组织设置方面存在着一定的问题，没有建立有效的信息反馈渠道，从而导致内部的监督力度不够致使企业的内部的会计控制方面存在部分问题。

四、完善江苏云波实业有限公司内部会计控制的对策

随着社会经济的不断发展，企业内部控制体系逐渐形成。目前，我国市场经济体制日益完善，并且成为了世贸组织的一员，各企业已经逐渐开始意识到建立并完善企业内部的会计控制制度，以有效加强企业的内部管理制度，对促进企业的长期发展有着重要的作用。江苏云波实业有限公司，自公司成立以来，其外部经营的环境和公司内部的相关组织结构都发生了很大的变化，公司成立之初建立的内部会计控制制度已经不能够适应时代对公司的发展需求，为企业获得最大化的利益需求有着一定的阻碍作用。因此，江苏云波公司为了获得长期的生存与发展，就必须改变其内部会计控制制度，从而有效提高企业的市场竞争力。

1.改善流动资金的合理利用

江苏云波有限公司在经营过程中，就流动资金少这一问题进行分析发现解决途径是要在资金的流入和流出环节上实行制度化管理。对于资金流动的金额要有明确的规定，一旦资金上超过规定，该资金要划入到锦涛公司的账户中；对锦涛公司每天的流入资金要在规定的时间内存入企业的账户；而锦涛公司的资金要有合理的预算，对于购买材料的费用，经营生产，公司员工花费的各项费用都要有专门的部门进行估算，避免不必要的浪费。在管理资金流动中，资金的安全管理很重要，资金周转快有利于资金安全回收。同时，江苏云波有限公司应该摒弃传统的资金流动观念，树立新的运营观，对资金实施监控。对资金进行监控是为了方便企业对各个资金的使用有明确的概念，从而便于管理。并在资金的运转和流入流出过程中，公司需实施跟踪，避免资金的浪费，集中管理库存现金以及资金存入账户等问题，这样有利于提高资金的运营效果。

2.建立健全的会计工作制度

搞懂自我评价需要做什么是完善会计工作制度的前提。建立内部会计控体系可以事前预防、事中监督、发现和事后改正公司运转过程中的错误行为，以保证公司的安全运营，维护投资者的利益。因此内部会计控制的自我评价应该围绕锦涛公司的内部会计控制制度是否完善、健全，是否得到了积极的、严格的贯彻执行，是否有效地防止、发现、纠正了本公司在经营活动中的错误和舞弊行为来进行，即评价内部会计控制的健全性、有效性；其次必须明确由谁来评价、要保证自我评价的客观、公平、公正及权威性，必须由具有相对独立权限的机构来负责。该机构应直接向董事会报告工作，由董事会垂直领导。

3.加强对会计人员的培训，培养高级会计人才

江苏云波有限公司想要发展，首先要从转变公司管理层的观念开始，管理层要深刻领悟内部会计控制对公司的重要性，带头严格执行，否则就是管理者的失职。内部会计控制既是对本公司的人、财、物进行有效控制、管理和使用的关键，又是本公司执行有效经济活动责、权、利明确划分的制度保障，涉及到公司所有的经营活动和每一个经营环节，这就要求锦涛公司的高层管理者思想上重视内部会计控制，行动上带头严格执行内部控制制度，把自觉严格遵守本公司内部控制制度作为提高企业质量的重要任务来抓，让全体员工了解他们的职责是什么，他们的绩效是如何评价和考核的，以及评价过程中的绩效标准是什么，才能从根本上使全体员工从思想上 行动上产生严格遵守内部会计控制的自我控制意识，最大限度地发挥在工作中的积极性和主动性，促使其更好地完成工作。

五、结束语

企业想要建立一个完善的内部会计控制体系是需要一个过程的，在这个过程中需要根据企业实际情况不断转变思路，创新管理制度等艰难的过程。通过本文的研究，得出了以下结论：首先，文章对江苏云波有限公司在内部会计控制现状进行了分析，发现锦涛公司存在着资金流动合理、内部会计制度不完善，且公司会计部分的相关工作人员的素质较低等问题，进而为公司的长期发展提出了几点比较有建设意义的对策，如在实际的工作中，加强对公司内部资金的管理，不断提高公司内部会计人员的职业素质与工作能力，从而在此基础上引导公司建立其完善的内部会计控制体系，以促进锦涛公司的可持续发展。其次，江苏云波公司目前在组织机构的设置方面也存在着不合理的情况，因此，在寻找解决措施的时候，需要根据锦涛公司的发展现状，制定正确的组织机构，抓关键性的因素，积极构建完善的内部控制框架。从整体来看，本文研究前期收集的江苏云波有限公司内部资料不是很顺利，导致后期在制定该公司内部会计控制制度不够贴近实际和提出的建议可行性并不是很高，所以造成本文提出的解决办法应用范围具有局限性。

参考文献：

[1]张劲松，刘佳.基于价值链的内部会计控制模糊评审研究[J].哈尔滨商业大学学报（自然科学版），2012（04）：123-124.

[2]陈建菊.我国企业内部会计控制的问题与对策研究——以重庆邮政企业为例[D].重庆大学学报，2012（7）：78-80.

[3]刘帆.中型民企的内部会计控制制度建设[D].郑州大学，2004（11）：145-147.

[4]赵文平.浅谈中小企业内部控制制度存在的问题及对策[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2011（08）：67-69.

[5]赵成伟.企业内部控制存在的问题及对策[J].中外企业家，2009（07）：111-113.

[6]高鹏飞.企业内部控制问题研究[J].中小企业管理与科技（下旬刊）， 2013（01）：55-57.

[7]戴月娥.基于新会计准则的企业内部控制研究[J].财会通讯，2011（3）：134-136.