□文/付 达 周 赛

（大连财经学院 辽宁·大连）

一、内部审计及内部审计独立性

内部审计，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。

内部审计的独立性主要包括：（1）内部审计机构设置的独立性，即内部审计机构应属于企业的顶级管理层，甚至直接隶属于公司理事会下属的审计委员会或公司的监事会，并直接向高层领导，或者理事会、监事会负责并报告；（2）内审监督人员的独立性，即必须有专职审计人员进行内部审计和监督，同时，内部审计人员必须独立观察、确定问题，要坚持原则，要站在客观公正的立场来分析问题；（3）内审监督业务的独立性，内部审计监督机构和人员负责内部审计工作计划方案，不直接参与各部门的生产经营活动，而应该扮演一个身份独立的第三方进行检查、监测、分析、评价企业的各项经济工作，决不能处理商业交易，编制财务报表。

二、企业内部审计存在的问题

（一）法人治理结构不健全。对于当前审计部门工作实际情况来说，在履行职能的过程中，存在两个问题：一个是审计部门承担的工作过于繁重，有些审计监督甚至都取代了业务管理部门的检查辅导的工作；第二个就是审计部门职能使用的层次还不够高。……