山东五莲农村商业银行股份有限公司 管恩松

现阶段，以服务“三农”为己任的农村信用合作机构处于银行化改革的深水期，改革的目标是把自身打造成为产权明晰、经营机制灵活、有力促进城乡经济统筹发展的地方法人金融机构，而强化内部控制建设对促进农村信用合作机构的稳健经营、持续发展尤其重要。从近年来发生的案件情况看，有章不循、违规操作、用信任代替制度酿成案件的情况时有发生，特别是一些地市发生的一系列案件，教训深刻。为此，笔者结合自己多年来抓内控工作的经验，认为应从如下四个方面抓内控建设,以确保农村信用合作机构的健康持续发展。

一、强化教育，提高合规文化建设水平

一是积极开展员工人生观、价值观、世界观教育。充分认识到干部员工思想素质在内部控制体系中的重要作用，把育人作为经营管理的第一要务，通过常态化开展思想政治理论教育和职业道德教育，引导干部员工树立正确的人生观、价值观和世界观，使干部员工能够自觉抵制拜金主义、享乐主义、自由主义的腐蚀，造就一支思想过硬的从业队伍。二是经常性开展业务培训，强化干部员工对法律法规、规章制度、业务操作流程的学习，增强干部员工法制意识和责任意识，提高干部员工业务素质和遵纪守法的自觉性。三是强化警示教育和风控意识教育。对发生的历次案件通报进行全面深入的学习，在对典型案例剖析的同时，对违规违纪造成的恶劣后果以及责任人员的违规代价予以突出通报，让干部员工真正算清亲情账、经济账、政治账，让不敢违规、不想违规入脑入心。

二、梳理流程，强化内控制度建设

一是完善业务规章制度。对现有规章制度进行全面梳理，对不适用的制度要及时修订或作废，对拟开展业务但无制度指导的要及时制定出台套规章制度，在确保规章制度与时俱进的同时，落实内控管理全面性和优先性原则。二是梳理、优化、整合业务流程。将各种规章制度、风险防范措施等形成《操作手册》，根据业务品种，细分业务单元模块，每个模块包含业务内容简介、业务办理流程、风险点提示、风险防控措施、相关规定链接等，其中业务办理流程以图形化方式展现，清晰显现各项业务的操作步骤，使《操作手册》成为员工的“明白纸”、“工具书”和“合规操作手册”。

三、多措并举，狠抓制度执行力

一是加强事中控制。笔者总结检查辅导以及事后监督发现的问题，可以说员工出差错，责任大多在会计主管，因此严格会计主管管理是事中控制的关键，督促会计主管严格履行岗位职责，充分发挥好组织、协调、指导和监督作用是重中之重，把会计主管坐班变为“站班”，充分发挥会计主管内控中心环节作用，使其在营业中仔细关注营业情况，实时发现不良倾向或违规现象并及时纠正，才能有效的强化事中监督。二是强化检查监督。职能管理部门要合理制定检查方案，通过提高检查频率和提升检查质量，强化制度执行力的监督落实。三要突出风险点检查监督。包括对“四个环节”（现金、业务印章、重要空白凭证和联行结算的管理）、“两个落实”（会计主管临柜坐班责任制和授权管理）、“两个分管”（“印、证”分管，款箱钥匙分管）以及内外账务核对的检查落实（特别是银企对账、内部往来、存放同业款项的核对）。四是落实定期轮岗制度，以锻炼、培养复合型人才。五是建立健全内控激励约束机制，激发干部员工干事创业的激情，使干部员工在实现自身价值的同时，实现内控管理的持续提升。六是强化事后监督。对事后监督员实行“定人、定点、定责”的定期轮换制度和亲属回避制度，落实差错通报、考核制度和差错整改销号制度，堵塞风险漏洞。

四、教查分离、建立新的查处机制

一是教查分离，即制度制定和指导与监督职能分离。目前，内控管理的建设者为各个职能部门，如会计、风险、业务部门，制定了内控制度，除指导基层网点处理业务外，还肩负着检查督导职能，既是制度建设者，又是制度执行者，同时还是执行监督者。为保障制度的执行力，笔者认为应由业务部门制定规章制度并承担指导责任，审计部门检查、督促整改，监保部门处理相关违规人员，这样才能真正构筑有效的内控监督惩处机制。二是创新业务监督辅导模式，提升辅导效果。如针对会计业务开展现场辅导监督，由辅导员包片负责，定期开展现场辅导监督，辅导监督重点主要包括岗位分工与制约、重要环节（现金、重空、印章）等内控制度执行情况、各类登记簿（台账）管理使用情况、柜面业务操作流程、会计主管履职情况、业务学习情况等方面，此外还可开展换位辅导监督（即实行会计主管与辅导员短期岗位交流）、接管辅导监督（即对基层网点内勤人员开展换班式接管，了解被接管单位的会计操作习惯，发现被接管单位在内控管理工作中存在的较深层次的漏洞与不足。）。通过以上辅导，可以增进前后台人员的相互理解、砺练辅导员的业务素质、优化整合资源、提升业务辅导效果。三是对内控管理中存在的屡查屡犯问题，根据问题性质和风险程度进行归类划分为一般差错、较严重差错、严重差错、零容忍差错，根据类别不同确定不同的违规成本，实现对差错责任人处理上的细分。四是强化内部审计职能作用。首先要赋予内审部门较强独立性和权威性，其次内审队伍应由各业务条线的骨干人员组成，并具有较强的责任感和使命感。三是强化检查处罚。监保部门要严格执法，根据突出的、重大违规情况本着“治病救人”的原则进行合理必要的惩处，处理力度以起到“惩前毖后”、“杀鸡儆猴”，以持续提高农村信用合作机构内控建设水平，为经营管理保驾护航的同时，更好地发挥农村金融主力军的作用。