刘蕾

会计分岗位综合模拟实训在ERP环境下的教学组织与实施

刘蕾

一、课程的组织形式和主要特点

会计分岗位综合模拟实训有别于普通的会计综合实训，教学采用“角色扮演、岗位仿真”的实验教学模式。在模拟实训中，每个小组5位成员组成一个模拟企业，其中4位成员组成企业的财务部门具体包括：会计主管、成本费用会计、应收应付会计和出纳；其他所有职能部门统称为业务部门，由1位成员担任业务员负责相应工作。同时还设立一个模拟银行：协助模拟企业完成收付结算，提供给企业相应收支业务的单据，并提供银行对账单。

同时，在电算化实训的这一侧面，本实训课程也有非常鲜明的特点。随着经济的发展，会计人员不仅需要掌握主流会计软件的操作，包括日常业务的处理、期末转账、记账与结账和UFO报表等，也需要掌握内控管理要求不高的小企业电算化系统的实施，帮助小企业从手工账转为电脑账。有效的实施ERP，不仅需要实施设计人员具有较高的ERP操作技能，还需要实施设计人员了解企业的经营管理和内部控制制度。因此，我们将企业核算体系的建立即ERP系统的实施作为教学的重点和难点。

二、实训模拟企业ERP实施的总体方案

1.企业调研：企业各个部门的业务流程初步了解，能收集到各个部门业务流的所有单据，了解企业的管理需求。

2.流程拟定：将企业的业务流程结合ERP系统拟定出一个符合企业需求的业务流程，能在系统中得到合理的体现。

3.编码原则：制定企业应用ERP的基本原则，其中包括物料的编码原则、供应商、客户的编码原则等。

4.资料收集：主要的目的是企业的人员在熟悉了各项编码原则的基础上，收集企业应用ERP管理所需要的基本资料，包括物料资料、供应商、客户、部门、人员等收集。

5.期初导入：主要的目的是搜集ERP系统上线的期初数据，录入ERP系统。

在模拟实训中，我们将上述五个步骤进行了整理归纳，讲上述5部分成两大步骤：第一步：收集整理企业的主要管理目标和业务流程，即步骤1、2。第二步；企业核算系统的建立，或者叫ERP系统初始化，即步骤3、4、5。以下对这两大步骤的具体做法进行详细阐述。

三、模拟企业在ERP实施中的主要管理目标和业务流程

为了更好的让学生通过实训理解软件功能，在制定ERP具体实施方案时，我们对某些内控要求作出原则上的约定，而对于其他对管理和核算影响较小的方面给予一定的自由度，鼓励每组成员制定出个性化的方案，有利于相互比较和学习。

主要约定和业务流程如下：

（一）启用模块

开启的主要模块包括总账、应收应付、UFO报表。启用的管理模块需要满足企业的需求，和企业目前前期资料的准备情况。考虑到职工薪酬和固定资产在模拟实训（账期一个月）中遇到的业务少，而模块由于期初建账涉及到的原始资料太多，录入时间较长，为缩短建账时间所以没有开启。薪资和固定资产业务可以通过EXCEL表格辅助完成。

（二）为操作员赋权

为操作员赋权是企业内控管理的一个重要的落脚点。大中型企业业务多，控制严格，岗位分工细致，这种情况下，企业可以选择三级控制方式，即功能级权限、数据级权限、金额级权限配合使用，发挥ERP-U8精细管理的强大功能；小型企业业务少，岗位分工不细，这种情况下，只需进行功能级权限设置即可满足管理需要，没有必要再进行详细的数据权限、金额权限设置。

为操作员所赋权限必须符合实训中模拟企业的内控要求，保证各岗位顺利完成其工作。

（三）主要业务流程

企业管理和内部控制的是通过业务操作流程实现的。生产企业比较核心的业务是采购、生产和销售。由于没有开启成本核算及供应链模块，所以我们仅对对模拟企业的销售业务操作流程和采购业务操作流程这两类重点业务进行了约定。以销售收款业务为例，我们做了如下操作流程规定：

以发货开票收款为例，描述销售与收款业务的线上线下操作：（1）按照订单出库，业务人员办理相关出库手续（以完成出库单相关人员签字代替）；（2）业务人员申请开具增值税专用发票：会计主管根据出库单开具发票，将发票抵扣联和发票联交业务人员；（3）出库单财务联和发票记账联交应收应付会计，应收应付会计审查无误后，在ERP应收管理系统中录入专用发票，并审核制单；（4）销售人员将收取的该笔业务的转账支票交出纳，出纳审查后手工填写银行进账单连同支票交送银行托收；（5）出纳将银行转来的收账通知交应收应付会计；（6）应收应付会计在ERP应收管理系统中录入收款单，并审核制单；（7）应收应付会计将专用发票与收款单核销；（8）出库单传成本会计进行销售成本核算。

销售业务仅指对企业存货的销售，固定资产等资产出售操作流程另作约定。

（四）其他管理要求

管理费用进行部门考核。

四、按照企业管理和会计核算需要建立企业核算体系

教师引导学生了解了企业的管理和内控要求后，接下来指导学生收集企业基础信息，建立企业核算体系，即完成ERP的初始化。

在通常的ERP教材及实训教材中，都详细列出了会计核算体系建立的步骤，并且所需要的所有信息都以表格的方式详细罗列出来，包括编码。学生在实训过程中，不需要进行应用分析，只需要把信息在对应的系统模块中录入即可，成为一名“录入员”。《会计分岗位综合模拟》教材中，并未列出ERP建账的步骤，相关的财务资料也仅仅以普通的手工账实训教材的样式给出。学生需要在老师的引领下，把企业的财务信息重新整合，收集在系统设置、基础设置、总账系统初始化以及应收应付管理系统初始化中所需要的相关数据和资料，在ERP中完成初始化。在初始化的各个阶段，根据难易程度，教师针对学生的能力和实训目标，给学生独立判断、教师提示、教师指导三个层次进行。

（一）系统设置

系统设置通常包括两个部分，一个是建立账套，一个是操作员设置。在进行操作员设置和权限设置时，通常学生会遇到如下问题：业务人员是否需要增加为ERP的操作员？会计主管是否就是账套主管等？教师可引导学生根据模拟企业的会计各岗位工作内容以及相应的管理要求，对4位会计人员进行角色和权限的划分。在此基础上，对操作员权限更精细的划分可由学生自由决定。

（二）基础设置与总账系统初始化

基础设置往往由企业的管理需要决定的。基础设置也说是与所启用的模块功能、辅助核算等密切相关，倒推出应设置哪些基础档案。

1.与辅助核算相关的基础档案设置。在基础设置时是否要进行人员分类，是否添加人员档案呢？我们在实训中并未给出硬性要求。教师可在此环节提示学生增加人员档案的目的是什么，由学生自行判断是否需要添加。与此类似的基础档案设置方法通常可以用于其他一些常见的项目。

2.开启应收应付管理系统需要增加的基础档案设置。正确顺利的录入存货档案需要事先做几个准备工作，包括存货是否分类、计量单位组及计量单位的录入等，教师可以进行适当的提示。是否对存货进行分类？如何分类？录入存货档案时，还需要使用存货的计量单位，如何设置计量单位组与计量单位呢？教师可以提示学生在模拟企业的会计资料中查找相关的依据。

3.实现出纳管理所需要增加的基础档案设置。根据模拟企业出纳的岗位工作内容以及业务流程要求，出纳需完成出纳签字、登记支票领用登记簿以及银行对账等工作，要在ERP系统中实现上述功能，需要进行怎样的设置呢？教师并未给出直接答案，而是引导学生进行设置。

（三）应收款应付款管理系统初始化

1.参数设置。教师提示学生根据模拟企业应收应付款管理要求进行设置。例如坏账计提方法，预警期间等。

2.会计科目设置。会计科目设置正确与否直接影响到会计核算是否正确，此时教师进行引导学生考虑设置会计科目与会计凭证之间的关系，如何利用U8的精细化管理，将会会计科目设置得科学合理，使用时便利快捷。例如应收系统的销售收入科目，可进入产品科目设置按照企业的库存商品品种进行设置；应付系统的采购科目，按照企业核算外购材料和低值易耗品采用计划成本核算，而包装物采用实际成本法核算的要求，应进入产品科目设置按存货品种对采购科目进行设置。

3.期初数据录入。期初数据录入时，需要正确选择单据类型和会计科目。此时教师反复提示学生：录入的单据类型、会计科目等信息与总账系统的关系，由学生选择相应的单据和会计科目。

经过上述步骤，基本完成了ERP系统的初始化，企业核算体系建立起来后，即可开始模拟账期的会计处理。在后续日常业务、期末业务以及UFO报表等操作中，可以对上述初始化工作的正确性进行检验。对出现的各种问题，教师可进行引导、提示，必要时进行示范操作。

五、课程未来的发展方向

会计分岗位综合模拟实训在用友U8环境下教学已经实施了2个学年，课程贴近实际会计工作环境，将会计岗位实训与会计电算化实训有机的结合起来，“倒推式”的电算化实施很好的提升了学生ERP软件的应用和理解水平，一直受到学生的好评。由于教学设置的原因，实训中我们并没有启用供应链，模拟岗位中的“业务人员”角色并没有参与到ERP的操作中来。课程后续开发中，我们会尝试将供应链与财务会计模块进行衔接，让5位小组成员都参与其中，真正全景展现出企业的工作环境，给学生带来更真实的工作体验。

（作者单位：浙江经贸职业技术学院）