于潇潇

论企业集团内部控制制度的构建

于潇潇

内部控制制度对于企业集团至关重要，内部控制制度的构建和完善对于企业集团的发展有重要意义。企业集团完善的内控制度是企业集团开展各项工作的基础，有助于提升企业集团的管理水平，有助于提高企业集团风险防范意识，从而促进企业集团可持续发展。因此有必要对企业集团内部控制制度构建进行研究，以便为企业集团的发展提供一定的依据。

企业集团；内部控制；构建

一、前言

企业集团内部控制指的是集团管理者为了保证企业各项生产经营活动得以顺利进行，确保企业资金安全，降低企业在生产经营过程中各项风险，保证企业健康发展而综合考虑内外环境因素之后利用一些科学的方法对企业集团进行调整约束，以保证企业集团健康发展。企业集团内部控制是一种全过程控制，主要包含企业管理控制和内部会计控制。企业集团构建内部控制制度有助于企业集团资金安全，有助于提高企业集团生产经营效率，促进企业集团可持续的发展。

二、企业集团内部控制制度建设现状

（一）企业集团财务管理缺乏控制

企业集团在生产经营过程中需要大量的资金，但大部分管理缺乏控制，资金预算管理体系不健全，资金使用效率不高。在企业集团的财务管理过程中，财务管理的程序、职责混乱，财务预算目标不容易实现。由于企业集团各企业较多，大部分企业的财务预算编制信息不对称，导致企业集团管理层对资金的使用情况了解不清，导致企业集团资金管理权利弱化，削弱了资金管理的控制作用，不利于企业集团进行内部控制工作。

（二）企业集团对内控制度建设的认识不充分

当前，我国部分企业集团对内控制度建设的认识不够，一方面，企业集团的各级领导者和管理者没有以身作则，对内部制度的建设工作不是很重视，认为内部控制只是各种管理制度的叠加，与企业集团的实际情况不符，企业内部控制制度形同虚设，企业集团内部腐败较严重。并且由于我国大部分企业集团由国有企业改制而来，受传统的计划经济影响严重，领导者容易忽视内控作用，进而难以发展内控制度。另一方面，企业集团各个公司的内部员工没有意识到内部控制制度建设的重要性，在内部控制制度建设过程中存在一定的排斥情绪，认为内部控制制度为监督，认为会影响他们的工作，导致企业集团建设内部控制制度工作无法顺利开展。

（三）企业集团缺乏健全的考评机制

企业集团进行内部控制时，缺乏健全的考评机制，不能做到依据考评结果进行奖励、惩罚。如果企业内部控制制度缺乏健全的考评机制，直接导致企业集团各部门单位参与内部控制制度建设的热情和积极性降低，导致集团企业内部控制制度建设步伐减慢。除此之外，由于企业集团缺乏健全的考评机制，导致企业集团在生产经营过程中承担很大的财务风险，严重阻碍了企业的健康发展。

（四）企业集团内部监督薄弱

企业集团内部监管力度不够，执行力不够，内控标准不统一，职责权利不明确，导致企业内部控制工作紊乱。部分企业会计监督不严，会计工作混乱，内部缺乏严格的审核制度，会计监督存在很多漏洞，各个环节不能很好衔接，更多的是事后的补救，并没有真正做到实际控制。虽然一些企业也设立了一些内部审计部门，但往往形式化严重，并不能真正起到内部审计的作用。企业内部监督标准不统一，功能相互较差，沟通不及时，生产目标执行力度差等问题十分明显。

三、加强企业集团内部控制制度构建的措施

（一）加强对管理

企业集团加强内部控制制度建设必须建立完善的财务管理控制体系，加强财务管理，确保企业集团内部资金使用的安全性。首先，企业集团必须重视财务管理，对企业集团各单位的生产经营活动进行合理预算，从而提高企业集团内部控制工作的效率。其次，企业集团应建立财务预算管理机制，加强企业内部资金查错纠错，不断提高资金使用效率，提高资金效益。最后，加强对企业集团的内部资金的风险进行控制，降低财务风险，通过完善的内部财务控制体系来保证企业集团内部资金的可控性。

（二）提高企业集团对内部控制制度建设的认识

企业集团必须提高对内部控制制度建设的重要性的认识，首先，作为企业集团的领导层必须从思想上重视内部控制制度建设，在行动上支持企业集团进行内部控制制度建设，结合集团企业自身情况规范内部控制制度，提升管理水平，从而保证企业健康发展。其次，加强对企业集团员工对内部控制制度建设的认识，不断提高员工的综合能力，提高员工对内控制度建设的认识和理解，从而减少企业集团开展内控工作的阻力，进而实现企业集团领导层与员工协同合作，共同推动内部控制制度建设工作。

（三）健全企业集团考评机制

对于企业集团构建内部控制制度必须有科学有效的内部控制考评机制作为保障，因此企业集团必须根据其自身实际，健全与企业集团内部控制制度相适应的考评机制，定期对企业集团的内部控制建设工作进行检查。通过健全企业集团考评机制，可以提高各企业参与集团内部控制制度的积极性，从而推动企业集团内部控制制度的构建。同时，健全的企业集团考评机制有助于企业集团提升管理水平，加大内部控制考核机制的执行力度，实现其应有的作用，使企业集团各级管理层、各个部门人员均能按照内控制度进行工作，确保企业内控体系的正常运转。

（四）加强企业集团内部监督

企业集团构建内部控制制度，必须加强企业集团内部监督。企业集团进行内部监督时不仅要侧重于事前、事中的监督，还要加强对事后监督，应该树立生产经营全过程的内部监督的理念，为企业集团构建内部控制制度提供保证。建立科学的企业集团内部审批制度体系，进而明确企业集团内部监督目标。制定相应的内部监督管理标准，明确企业集团各管理层的工作标准和控制措施。将企业生产经营的各个过程与内部监督标准相融合，不断优化企业集团内部资源分配，加强对集团资源使用的监督管理，保证企业集团内部控制制度的完整性，进而促进企业集团的健康发展。

四、结论

企业集团的发展离不开完善的内部控制制度，企业集团构建内部控制制度十分必要。当前我国部分企业集团内部控制制度建设存在着财务管理缺乏控制，对内部控制制度建设认识不充分，缺乏健全的考评机制，内部监督薄弱等现状。为了促进企业集团稳定的发展，必须不断加强集团财务管理，提高集团对内部控制制度建设的认识，健全集团考评机制，加强集团内部监督，从而保证企业集团可持续发展。

[1]宋本强.国有企业内部控制存在的问题及其原因[J].上海企业,2012(11).

[2]周新华.关于建立和完善企业内部控制制度的思考[J].中国高新技术企业,2011(12).

（作者单位：山东滕州辰龙能源集团有限公司）