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近年来，随着我国市场经济的发展，银行承兑汇票在生产经营活动中发挥着越来越大的作用，与此同时，银行承兑汇票引发的经济案件也时有发生，票据市场的健康发展存在一定的隐患。

一、银行承兑汇票的概念和市场应用

银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的银行承兑汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。银行承兑汇票与商业承兑汇票同为商业汇票，区别于商业承兑汇票的是，银行承兑汇票是银行信用，而商业承兑汇票是商业信用，相比之下，银行承兑汇票具有信用等级高、流通性强等优势。

银行承兑汇票对买方企业来说，能利用远期付款，以有限的资金购进更多货物，最大限度地减少对营运资金的占用与需求，同时也降低了资金成本，相当于获得了承兑期内的免息贷款；对卖方企业来说，对现有或新的客户提供远期付款方式，可以增加销售额，提高市场竞争力，同时获得资金的保障，并能用之贴现、转让，确保生产经营顺畅进行。由于能同时满足买卖双方的共同需要，银行承兑汇票在金融市场上得到了广泛的应用，但由于市场规制还不健全等原因，其也成为不法分子用来骗取巨额财产的工具。企业应积极提高对银行承兑汇票风险的识别和防御能力。

二、银行承兑汇票的管理现状和风险

银行承兑汇票被越来越多地使用的同时，也汇集了大量的金融风险，企业由此产生经济损失的案例正在逐年攀升，相关的诉讼也逐年增多。结合S公司银行承兑汇票流转过程中暴露出的问题，主要包括以下五个方面：

（一）票据遗失、毁损及瑕疵风险。S公司收到G公司背书转让的承兑汇票一份，金额100万元，S公司前手W公司承兑汇票财务印鉴章不清晰，兑付行要求其出具承兑汇票不清晰的说明，而此时W公司已濒临破产，很难找到办理相关业务的人员。这种情况下，银行一般有两种处理方式，一是取得该单位的工商吊销证明文件，二是取得盖章。但W公司并未办理工商吊销，吊销证明文件无从获取，导致承兑汇票到期不能托收成功。经过对S公司近两年的调研，发现银行承兑汇票一般会出现以下几种票面问题：（1）承兑背书签章不清晰；（2）汇票票面有污渍，票面签章无法清晰辨别，票面有破损或撕裂；（3）汇票票面字迹不够清楚，或有涂改；（4）汇票票面项目填写不齐全；（5）汇票票面金额大小不一致；（6）承兑期限超过6个月（非电子银行承兑汇票）；（7）银行承兑汇票交接时发生丢失或邮寄时丢失；（8）背书不连续，或背书前后不符合逻辑关系。

（二）票据欺诈风险。S公司收到B公司背书转让的承兑汇票一份，金额20万元，后B公司前手C公司谎称该承兑汇票已经遗失，要求法院做出除权判决，法院通知利害关系人申报权利，待公示催告期届满后，法院便作出除权判决，申请人持法院判决向付款行申请付款。待实际票据权利人S公司在票据到期时向银行请求付款时，才发现这张承兑汇票已被挂失止付，且票据款项已被提取。法院公示催告往往在地方性报纸上公告，票据实际持有人未及时掌握公告信息，也没及时申报权利，导致损失。

（三）收取变造票、伪造票和克隆票的风险。很多不法分子往往依托真票进行造假，克隆汇票以假乱真，在票面真假鉴别能力不高，缺少现金防伪仪器的情况下，仅凭肉眼观察很难鉴定。其中变造票是通过更改真票的局部信息来达到诈骗目的的票据，防伪功能齐全，欺骗性很大，金融风险也极大。伪造票是全部进行伪造做成假票据，是凭空捏造出来的票据。而克隆票是通过克隆真票的票面信息，加以相关的造票技术来制作假票，即克隆票的票面信息是正确的，但这张票据纸张却是假的，由于克隆票的成本比变造票的要低，成功率比伪造票的要高，所以在三种假票据中，此种假票据较多。

（四）相关人员知识匮乏引发管理风险。笔者对S公司频繁接触承兑汇票业务的10名购销人员进行了调查和询问，发现主要存在下列问题。

1.缺乏对承兑汇票的风险认识。承兑汇票相当于是一种现金等价物，应当按照保管等额现金的方式进行保管，而实际上，员工对承兑汇票的敏感程度远低于对现金的敏感程度，上述经办承兑汇票业务的10名员工中，仅有2名认为承兑汇票的给付最好不采用邮寄的方式，80%的员工认为邮寄承兑汇票不会产生风险，但如果换成是现金，员工则一致认为不能邮寄。

2.缺乏对承兑汇票真伪、瑕疵的鉴别能力。承兑汇票可能会被变造、克隆、伪造，也可能会在取得时存有瑕疵，对于真假票，员工不能准确区分。如果不能在收取承兑汇票时及时识别，取得承兑汇票后，会引发票据风险，如果持有至到期托收，就完全可能变成公司的一项损失。

3.缺乏对承兑汇票相关知识的学习。员工普遍不了解承兑汇票的一些规范性限制，不能准确识别不规范的票据，例如，纸质承兑汇票一般不超过6个月，背书转让必须连续完整，书写必须规范，印鉴章必须清晰等。

（五）电子银行承兑汇票普及程度较低。虽然近几年在中国人民银行的大力推动下，电子银行承兑汇票有了一定程度的发展，在防范票据风险方面起到了一定的作用，但在整个银行承兑汇票中的占比仍然较低，主要是市场对银行承兑汇票的认可度还不高，根据S公司所在区域的工行统计，客户对电子承兑汇票的使用量只占总使用量的8.6%。经过对S公司的供应商调查发现，3/4的供应商尚未开通接收电子银行承兑汇票的网银平台，1/3的供应商持票后会选择在收到票据后贴现换取现金，他们普遍认为纸质承兑汇票市场认可度更高，而不愿接受电子银行承兑汇票。S公司1/3的供应商非本地，有部分供应商的银行承兑汇票是通过邮寄的方式送达，存在邮寄风险。公司财务部在力推电子银行承兑汇票后，仅有几家开通了电子银行承兑汇票接收平台的供应商表示以后愿意接收电子银行承兑汇票。

三、如何提高对企业银行承兑汇票风险的管控

银行承兑汇票的风险是客观存在的，但只要我们严格按照法律法规办事，不断完善内部控制，加强银行承兑汇票的管理，就可以预防和减少风险。总结银行承兑汇票日常管理的风险，企业应着力于以下几个方面进行风险管控：

（一）建立完善的企业银行承兑汇票风险管控制度。严格规定经办银行承兑汇票的手续和流程，形成一套有效的管理办法，并对相关业务人员进行专项培训，规范办理银行承兑汇票业务的手续，提高业务人员对银行承兑汇票的识别能力和敏感性，降低公司因此可能产生的经济风险，减少票据法律纠纷。

（二）规范票据转让流程。企业应规范银行承兑汇票操作的各项流程，从收取、背书转让、托收、开具到兑付等都要及时准确地做好电子台账，同时做好票据到期日提醒，票据在手标志等。收取票据后应等同于现金进行保管，并实时盘点对账。在办理收取、背书、质押或贴现等手续时，应复印票据备查。在签发银行承兑汇票时，应留有签发记录，并要求领取人提供收据及相应的身份证明、领取票据的委托授权书等。

（三）履行票据查询程序。企业应谨慎对待易发生恶意挂失单位和地区的银行承兑汇票，关注挂失止付等相关信息，尽可能降低银行承兑汇票的结算风险。对于达到一定金额以上的银行承兑汇票，企业应建立重点关注台账，并按照台账信息，主动到当地银行办理票据查询，同时定期查询付款地的票据公示公告网信息，防止所持有的承兑汇票被恶意挂失止付或公示催告，在经银行查询反馈信息无不良时，方可收取入库。

（四）查看出票人信息，重视付款人信誉。企业收到银行承兑汇票后，应重点查看出票单位，以保证出票人有足额偿付能力。付款人的信誉对于持票人是否能到期托收款项最为关键，如果付款人信誉好，偿付能力强，即使收到的票据存有瑕疵等致使兑付行拒绝兑付，持票人仍然可以将承兑汇票退还给付款人，要求其直接支付现金。

（五）推广使用电子银行承兑汇票。电子银行承兑汇票是纸质银行承兑汇票的继承和发展，却具有纸质承兑汇票不可比拟的优势，电子银行承兑汇票安全、高效，全部流转过程通过网银端完成，降低了票据被克隆、变造、伪造及丢失、损毁等各种风险。其票据权利义务关系与纸质银行承兑汇票没有区别，所不同的是电子银行承兑汇票以数据电文形式替代原有的纸质实物票据，以电子章取代实体签章，以网络传输取代人工传递，实现了票据业务过程的电子化。电子银行承兑汇票通过采用电子签名和可靠的安全认证机制，能够保证其唯一性、完整性和安全性，降低了票据被克隆、变造、伪造以及丢失、损毁等各种风险，大大提升了票据的流转效率，降低了人力及财务成本。电子银行承兑汇票最长票期从6个月延长至1年，最大票额从1亿元放大至10亿元，流动性好、短期融资能力强。企业推广使用电子银行承兑汇票能降低票据流转过程中各种可能的风险，同时提高流转效率。

（六）加强相关人员培训和学习。企业应重视提升员工对银行承兑汇票的认识水平，提高员工对变造票、伪造票和克隆票的鉴别能力，加强对银行承兑汇票流转过程的培训，并形成一套切实可行的标准化管理流程。在人员岗位交流后，新接手银行承兑汇票业务的人员能依照标准化管理规定，迅速开展相关工作。